Не удержали НДФЛ 15%? Штрафов не будет, если заплатите до 1 июля

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, внесенные в главу 23 НК РФ. Доходы свыше 5 млн рублей облагаются НДФЛ по ставке 15 %.

Новую ставку применяют все налоговые агенты: российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, нотариусы, адвокаты и ИП.

Порядок подсчета общего фактического дохода для обложения НДФЛ не изменился. Доход исчисляется на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Налоговые базы: зарплаты и дивиденды

Налоговые ставки НДФЛ 13% и 15% применяются отдельно к каждой налоговой базе.

Это установлено пунктом 2 статьи 210 НК РФ. Дивиденды, как отдельная налоговая база указаны в пп. 1 пп 2.1. п. 2 статьи 210.

Даже в том случае, когда сумма налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, но каждая база в отдельности не достигла этой суммы, ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

	 Например, вы выплатили зарплату в размере 1 200 000 рублей и дивиденды с размере 4 500 000 руб. В сумме это 5 700 000 рублей.

	 Налоговая база по зарплате и налоговая база по дивидендам – это разные базы. И каждая из них в отдельности не превышает 5 000 0000 рублей. Значит, в этом случае, вы рассчитываете НДФЛ по ставке 13 %.

Не удержали НДФЛ, заплатит компания

Если вы по каким-то причинам не смогли удержать НДФЛ с дохода свыше 5 млн рублей, то по итогам налоговой проверки, компании может быть доначислен НДФЛ и удержан. Удержан с компании!

Это позволяет сделать действующий пункт 9 статьи 226 НК РФ, который разрешает уплату НДФЛ за счет организации в случае доначисления налога по итогам налоговой проверки, если бухгалтер не удержит или удержит не полностью налог с физлица.

Ситуация, когда компания не смогла удержать НФЛ вполне себе реальна. Это может произойти:

• если бухгалтерия не отследила превышение 5 миллионного предела высокооплачиваемого работника;
• если работнику выплатили «золотой парашют» при увольнении;
• если учредителю либо участнику выплатили дивиденды.

За 1 квартал 2021 можно уплатить повышенный НДФЛ до 1 июля 2021 года

Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ позволяет не доначислять организации НДФЛ по 15 % за первый квартал 2021 года, если организация или физлицо самостоятельного перечислит необходимую сумму налога до 1 июля 2021 года.

При этом организация освобождается от штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, также от уплаты пеней.