Не слететь с упрощенки

Свои доходы упрощенцы определяют кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК). Это значит, что доход считается полученным, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. Для того чтобы уложиться в заветные 15 миллионов, надо либо «остановить» поступление денег от клиентов, либо не признавать их доходом.

На практике фирмы разработали много способов решения этой задачи. Условно их можно разделить на две группы. Первая – обратиться за помощью к клиентам. И вместе с ними найти метод, который устроит обе стороны. Однако рассказывать о своих трудностях клиентам можно не всегда. Среди них могут быть крупные и серьезные организации, которым легче найти другого партнера, чем решать ваши проблемы. В этом случае остается второй путь – найти выход своими силами.

Договоримся с клиентом

Заплатите в январе

Самое простое – попросить клиента заплатить в следующем году. Сам покупатель от этого ничего не потеряет. Если он не упрощенец и считает прибыль по методу начисления, то затраты он признает независимо от времени фактической оплаты (ст. 272 НК). В вычетах по НДС он также ничего не теряет. Ведь вы выставляете ему счета без этого налога (п. 2 ст. 346.11 НК).

Заплатите нашему партнеру

Допустим, ваш покупатель хочет обязательно перечислить деньги в этом году. Тогда предложите ему «скинуть» их вашему партнеру. Например, поставщику, которому вы должны по договору с ним. Это будет выглядеть как обычные расчеты через третьих лиц. Правда, в этом случае могут возникнуть определенные сложности.

«Банк может признать такую операцию сомнительной, – объяснила нам начальник внутреннего контроля одного из московских банков Марина Зимина. – Мы должны попросить документы по сделке, сведения о фирме, за которую платит наш клиент. У нас это называется “установить и идентифицировать выгодоприобретателя”. А дальше – на усмотрение банка. Возможно, придется сообщать о вашей компании в Росфинмониторинг». Подробнее об этой проблеме «Расчет» писал в октябрьском номере за 2005 год.

Оформим договор займа

Можно договориться с партнером и заключить два договора на одинаковые суммы. Один купли-продажи, другой – займа (ст. 807 ГК). По первому договору вы отгрузите покупателю товар, а деньги он вам перечислит по второму договору. Суть в том, что суммы, которые вы получили по договору займа, доходом не считаются (п. 1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). В следующем году возвращать полученные деньги заимодавцу не надо. Просто проведите взаимозачет.

На цифрах

Торговая компания ООО «Фиалка» работает на упрощенке. За десять месяцев 2005 года доход фирмы составил 14 400 000 руб. В ноябре 2005 года «Фиалка» подписала с покупателем договор купли-продажи на 700 000 тысяч руб. Товар был поставлен клиенту. Если на расчетный счет «Фиалки» придет оплата за этот товар, то выручка упрощенца будет 15 100 000 руб. И придется распрощаться с УСН.

Директор «Фиалки» попросил покупателя подписать договор беспроцентного займа на 700 000 руб. Заем, который поступил по этому договору на расчетный счет компании, не увеличил ее доход.

В I квартале 2006 года партнеры провели зачет взаимных требований.

Договор займа можно заменить простым векселем (ст. 815 НК). Как выписать свой вексель, «Расчет» писал в июльском номере за 2005 год (стр. 32).

Есть вероятность, что налоговикам вариант беспроцентного займа или простого векселя не понравится. Они считают, что раз нет процентов, значит, есть материальная выгода. Правда, суды с этим не согласны. Арбитры настаивают на том, что в главе 25 Налогового кодекса нет такого понятия, как материальная выгода. Равно как и нет методов ее расчета (постановления ВАС от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2004 г. № А56-32668/03). Так что шанс выиграть спор у фирмы есть.

Оформим договор комиссии

Упрощенцам-оптовикам можно посоветовать в конце года вместо договоров купли-продажи заключать договоры комиссии или агентские. Тогда доходом будет считаться лишь комиссионное вознаграждение, а не вся сумма поступивших от покупателя средств (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК). Размер такого вознаграждения надо указать в договоре.

На цифрах

Торговая компания ООО «Снежок» работает на упрощенке. За десять месяцев 2005 года доход фирмы составил 14 500 000 руб. В ноябре 2005 года «Снежок» собирается продать покупателю товар по цене 700 000 руб. Прибыль, которую она предполагает получить от сделки, – 70 000 руб.

Вместо договора купли-продажи компания заключает с покупателем договор комиссии. По условиям этого договора «Снежок» по поручению и за счет покупателя приобретает для него партию товара. За такие услуги он требует вознаграждение – 70 000 руб.

Из 700 000 руб., которые придут на расчетный счет от покупателя, в доход «Снежок» примет лишь сумму комиссионных.

Сор из избы не выносим

Закрываем счет

Для того чтобы деньги на расчетный счет не поступали, самое простое – этот счет закрыть. Например, в ноябре, когда предельная сумма дохода приблизилась к максимуму. Тогда все перечисленные платежи вернутся обратно покупателям.

Закрыть счет несложно. Банк требует от фирмы только заявление. Не забудьте сообщить о закрытом счете налоговой инспекции. Сделать это нужно в течение десяти дней (п. 2 ст. 23 НК). Иначе вашу фирму могут оштрафовать на пять тысяч рублей (ст. 118 НК).

Открыть новый счет можно в любом другом банке – как в конце этого года, так и в начале следующего. Такая смена кредитной организации вряд ли вызовет у кого-нибудь подозрения. А то, что вы «забыли» предупредить о смене реквизитов своих клиентов, им можно объяснить большой нагрузкой в конце года.

Ошибочка вышла

Возможно, вы не хотите расставаться со «своим» банком. В этом случае некоторые фирмы просто возвращают перечисленные покупателям деньги, называя их «ошибочными платежами». В платежке они объясняют это, например, отсутствием договора.

«Если такое поручение будет дано банку один раз, проблем скорее всего не будет, – разъяснила Марина Зимина. – А вот если таких платежек будет много и на большие суммы, то велика вероятность, что мы будем квалифицировать такие платежи как сомнительные. Со всеми вытекающими последствиями».

Тянем резину

Бывает, что счета по договорам вы уже выставили, но покупатели их оплатят только после подписания акта. Попробуйте потянуть время и не подписывать акты до следующего года. Объясняйте клиентам, что они на согласовании у директора, а он заболел и т. д. и т. п.

Где рубеж между режимами?

Потерять право на УСН можно в любой момент в течение года. Например, это произошло в ноябре. Как правильно заплатить налоги? Ведь налоговый период по единому налогу – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК).

Специалисты Минфина разъяснили, что в подобной ситуации налоговым периодом будет не календарный год, а отчетный период. Причем предшествующий кварталу, в котором было утрачено право на упрощенку (письмо Минфина от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138). То есть в нашем примере «закрывать» работу УСН надо по итогам III квартала. И с октября платить налоги уже по общей системе.

В 2006 году будет легче

С 1 января 2006 года размер дохода, при котором фирма теряет право на упрощенку, увеличен до 20 миллионов рублей (Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК).

Лилия ИЗОТОВА