Не допускайте типовых ошибок при отражении корректировочных счетов – фактур в декларации по НДС

Коды видов операций указывают как в книге продаж продавца, так и в книге покупок покупателя, и их несоответствие приводит к расхождениям в декларациях.

Основные коды и их значение

Код 01 «Увеличение»

Используется при корректировке в сторону увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это происходит, например, при увеличении количества товара или повышении его цены после первоначальной поставки, согласно п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Покупатель указывает этот код в своей книге покупок, а продавец – в книге продаж. Реквизиты корректировочного счета-фактуры, включая код 01, должны быть верно отражены в обеих книгах.

Код 18 «Уменьшение»

Применяется при уменьшении стоимости поставки. Это может быть связано с возвратом части товара, снижением цены, предоставлением скидки постфактум и т.д.

Продавец указывает этот код в корректировочном счете - фактуре, а затем регистрирует его в своей книге покупок. Покупатель, в свою очередь, отражает этот счет - фактуру в своей книге продаж с тем же кодом.

Сроки регистрации – не позднее трех лет с момента выставления корректировочного счета - фактуры.

Распространенные ошибки

1. Несоответствие кодов в книгах продаж и покупок. Самая распространенная ошибка. Чтобы ее избежать нужно внимательно сверять данные и обмениваться с контрагентами корректировочными счетами - фактурами в электронном виде.
2. Пропуск корректировочного счета - фактуры в отчетности. Если корректировочный счет - фактура не будет отражен ни в книге продаж, ни в книге покупок - это, безусловно, повлечет расхождения в декларации.
3. Неправильное определение даты регистрации. Необходимо четко определять, в каком отчетном периоде отразить корректировочный счет - фактуру. Для кода 01 это период получения корректировки, а для кода 18 – период выставления корректировки, но не позднее чем через три года.
4. Ошибки при работе с «упрощенцами». С 2025 года некоторые упрощенцы перешли на НДС. К ним также применяются правила отражения корректировочных счетов-фактур с кодами 01 и 18.

Если автоматизированная система ФНС выявила расхождения в декларации, наиболее простой способ их устранения – подача формализованного пояснения в ответ на требование налоговой инспекции. Это позволяет оперативно исправить ситуацию и избежать штрафов.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру