НДС-вычет при реализации на УСН товаров, закупленных три года тому назад

Формы и ИП, работающие на УСН, стали плательщиками НДС с 2025 года. Сначала доход, при котором «упрощенцы» были освобождены от НДС составлял 60 млн рублей в год, затем он был понижен до 20 млн рублей в год.

Покупка товаров три года тому назад «прошла» без НДС. А через год или два, в 2025-2026 гг, «упрощенец» мог стать плательщиком НДС. Причем ставка НДС в 2025 году была 20%, а с 2026 увеличена до 22%.

Есть ли вычет?

Пунктом 2 статьи 171 НК РФ установлено право и определены условия, при которых бухгалтерия может принимать к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом товаров. Для этого необходим счет-фактура, приобретенные товары должны использоваться в облагаемых НДС операциях и должны быть приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Право на вычет возникает с момента перехода на УСН с НДС и ограничено общим трехлетним сроком. В пп. 1.1 ст. 172 НК РФ четко установлено время, в течение которого можно заявить вычет по НДС - это три года.

Вычет НДС можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг.

Трехлетний срок отсчитывается с момента, когда оприходовали товары, работы, услуги или имущественные права. Истекает он в последний день квартала, на который приходится окончание трехлетнего срока, и не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации.

Таким образом, по остаткам товаров, приобретенных три года тому назад, принимать к вычету НДС в 2026 году нельзя. Срок для принятия НДС к вычету по товарам, купленным три года тому назад, просто истек.

Право на вычет в 2026 году

На вычет входного НДС имеют право ИИ и компании УСН, которые работают по общим ставкам НДС: 0, 10 и 22% (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если компания или ИП на УСН лишилась освобождения от НДС и платите налог по общим НДС-ставкам, входной НДС не включается в расходы. Он уменьшает сумму налога, которая платиться поквартально.

Если действует освобождение от НДС или «упрошенец» работает с пониженными НДС-ставками 5 или 7%, принимать входной НДС к вычету нельзя. На объекте «Доходы минус расходы» входной НДС учитывается в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерия.ру