НДС, уплаченный через обеспечительный платеж при импорте, можно учесть в расходах на УСН

Обеспечительный платеж — это гарантия. Согласно положениям пункта 3 статьи 11 Федерального закона № 101-ФЗ, если вы планируете поставку, то не позднее чем за два дня до пересечения границы должны внести обеспечительный платеж. Его сумма должна быть не меньше величины косвенных налогов (НДС и акцизы), которые предстоит уплатить за этот товар.

Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ установлены пунктом 2 статьи 177 НК РФ.

В случае ввоза товаров с территории ЕАЭС с оформлением предстоящей поставки товаров, обязанность по уплате суммы налога считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая (п. 2 ст. 177 НК РФ):

• не превышает размера налога;
• указана в документе о предстоящей поставке товаров;
• заявлена в налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).

Когда подается налоговая декларация по косвенным налогам, обеспечительный платеж официально засчитывается в счет уплаты НДС. Это происходит в тот момент, когда декларация подана в налоговую, но не раньше установленного срока уплаты налога.

Если компания работают на УСН, является плательщиком НДС либо платит этот налог по пониженным ставкам 5% или 7%, бухгалтерия вправе включить уплаченный «ввозной» НДС в состав своих расходов.

Таким образом, сумма НДС, которую фактически уплатили через обеспечительный платеж при импорте товаров из ЕАЭС, может быть учтена в расходах по УСН. Это позволяет законно уменьшить налогооблагаемую базу, так как для «упрощенцев» такие суммы НДС не подлежат вычету по правилам главы 21 НК РФ, а значит, их можно списать как затраты.

Письмо ФНС от 3 июля 2026 г. № СД-36-3/5649@ «Об учете в расходах по УСН сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ».

Бухгалтерия.ру