НДС с авансов выданных в 2026 году

вчера в 15:00

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

Принятие НДС с перечисленного аванса к вычету позволяет покупателю уменьшить налог, исчисленный к уплате в бюджет, раньше, чем можно будет принять к вычету НДС с отгрузки. В 2026 году покупателям следует учитывать ряд ограничений и особенностей при принятии к вычету НДС с выданного аванса.

Вычеты НДС у покупателя при авансовых расчетах

Покупатель имеет право на выбор: принимать НДС с предварительной оплаты к вычету или нет.

Если покупатель решил не принимать к вычету входной НДС с предоплаты, он заявляет вычет один раз после получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) с их полной стоимости.

Но если покупатель решит уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, раньше, то он может принять исчисленный с аванса НДС к вычету при перечислении денег поставщику.

А после отгрузки у покупателя появится право также заявить входной НДС к вычету. Но при этом нужно будет восстановить НДС с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Это делается в размере, который соответствует стоимости отгрузки, в оплату которой засчитывается предоплата. Если отгрузка производится поэтапно, то и налог нужно восстанавливать по частям.

Для вычета авансового НДС покупателю нужны (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):

договор, где согласовано условие о предоплате;
платежный документ на перечисление аванса;
счет-фактура на полученный аванс от продавца, в котором выделен НДС.

Особенности вычетов авансового НДС у покупателя

Не может принять НДС с аванса к вычету покупатель, который применяет пониженные ставки НДС при УСН. Эти налогоплательщики включают такой налог в стоимость покупок и учитывают в расходах для УСН по мере их учета в расходах (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Восстановить НДС с предоплаты, который был заявлен к вычету, покупатель должен еще в таких случаях (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

при возврате аванса в связи с расторжением договора или изменением его условий;
при списании дебиторской задолженности по уплаченному авансу по товарам, которые не были поставлены;
при исключении контрагента из ЕГРЮЛ.

Читайте на сайте также:

НДС с полученных авансов в 2026 году