НДС при доставке грузов из Европы в адрес партнера из ЕАЭС

Выбор действующей ставки НДС при торговле со странами ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте (приложение № 18 к Договору о ЕЭС от 29 мая 2014 года).

Пунктом 28 этого Протокола предусмотрено, что в большинстве случаев косвенный налог при экспорте/импорте взимается в том государстве ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. А, место реализации для уплаты НДС определяется по месту нахождения исполнителя (п. 29 Протокола). 

Таким образом, местом реализации услуг по грузоперевозкам, которые оказывает российская компания партнеру из ЕАЭС, признается Российская Федерация. На этом основании можно применять нулевую ставку НДС (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), поскольку речь идет о международных перевозках. Таковыми считаются перевозки, у которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами России.

Тип транспорта значения не имеет. Грузы могут перевозится морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами. Важно, что пункт отправления или пункт назначения располагался за пределами территории РФ.

Вывод, который закреплен в письме Минфина РФ №03-07-13/1/37896 от 16.04.2025 следующий: грузоперевозки по маршруту Западная Европа - Российская Федерация, оказываемые российской компанией для партнера из ЕАЭС, например из Казахстана, облагаются НДС пол ставке 0%.

Нулевая ставка НДС не применяется, если одновременно выполняются два условия:

• перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ;
• организация (ИП), перевозящая грузы, не указана как перевозчик в транспортных, товаросопроводительных и иных документах.

Транспортно-экспедиционные услуг в морских облагаются НДС по ставке 20%. Даже если впоследствии грузы вывозятся из РФ.

Бухгалтерия.ру