НДС: поправки на 2022, 2021 и даже 2019 год

Изменения 2021 года – уже вступили

Со 2 июля 2021 года (распространено с начала 2021 года и до 2023 года включительно) право производителя вакцины от COVID-19 на заявительный порядок возмещения НДС (подп. 7. п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Информация о таких производителях должна содержаться в регистрационном удостоверении вакцины.

Предусмотрено Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 306-ФЗ.

Изменения 2021 года - вступят с 1 октября

С 1 октября 2021 года вступят в силу такие новшества (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

Изменены  обязанности налоговых агентов при приобретении реализуемых на территории РФ товаров, работ, услуг иностранными лицами. Они возникают не только у не состоящих на учете в РФ, но и тех, кто имеет в РФ обособленные подразделения, кроме случаев:

• когда товары, работы, услуги реализуют эти ОП;
• реализации электронных услуг, предусмотренных статьей 174.2 НК РФ.

Отменена обязанность восстанавливать НДС . Коснется случая передачи имущества в доверительное управление управляющей компании паевого инвестиционного фонда. При этом УК ПИФ вправе принять налог к вычету.

А федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 307-ФЗ внес такую поправку, которая тоже заработает с 1 октября 2021 г.

Освобождаются от  обязанности налогоплательщика НДС организации и ИП на УСН, заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек.

Изменения с 1 января 2022 года

Изменения по НДС с 1 января 2022 года вносят два закона.

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ освобождает от НДС оказание на территории РФ услуг общественного питания:

• через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания);
• вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Условия для применения льготы определяются по данным календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение:

• сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%.

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 308-ФЗ с 1 января 2022 года  вводит  налоговые преференции для форелеводческих хозяйств.

Ставка НДС на живую пресноводную форель снижена с 20% до 10% .

Освобождена от НДС реализация (передача для собственных нужд) племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди.

Касается 2019 года

Безвозмездную передачу товаров (безвозмездное выполнение работ, оказание услуг) на территории России облагают НДС .

Со 2 июля 2021 года введена норма, согласно которой не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП;
• организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).

Эта норма распространяется на правоотношения с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).