НДС по командировочным не всегда можно принять к вычету

25.01.2017 распечатать

ФНС в своем письме от 9 января 2017 года № СД-4-3/2 продублировало позицию Минфина РФ относительно принятия к вычету НДС по дополнительным расходам в командировках.

Основную часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по этим расходам можно принять к вычету - об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса России.

Вычетом можно воспользоваться в день, когда будет утвержден авансовый отчет работника, вернувшегося из командировки.

Вычет НДС по командировочным расходам принимается на основании бланков строгой отчетности (БСО), выданных работнику и включенных им в отчет о командировке. 

В ряде случаев налоговая инспекция не разрешает принять НДС к вычету НДС. Например, если в бланке строгой отчетности НДС не выделен отдельной строкой. Суды в данном случае на стороне налоговиков. 

Читайте также «Налоговые вычеты по НДС в 2017 году»

Вот еще один запрет в отношении "командировочного" НДС. Согласно письму Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, если в стоимость сервисных услуг в поезде включается плата за питание, то входной НДС нельзя принять к вычету.  Эту позицию поддержало и ФНС в своем письме от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2.

Так, что новое письмо ФНС от 9 января ничего нового для бухгалтера не содержит, приводит правила вычета НДС по командировочным расходам и так хорошо известные бухгалтерам.  ФНС в своем решение прямо ссылается на вышедшее ранее письмо Минфина от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, в котором говориться, что нельзя заявить к вычету НДС со стоимости питания в поезде и других сервисных услуг – санитарно-гигиенического набора, газет, журналов и т.д. Всё это в соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ, в котором указано, что заявить вычет можно со стоимости аренды жилья, проезда (включая стоимость белья в поезде).

Кроме того, с 2017 года дальние железнодорожные пассажирские перевозки облагаются НДС по нулевой ставке. В билете выделен налог только со стоимости сервисных услуг и белья. Обычно, это небольшая сумма около 200 рублей.

Читайте также «Не все ошибки в счете-фактуре мешают вычету НДС»


ПРИМЕР ВЫЧЕТА НДС ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ

Сотрудник ООО «Проект» по решению руководства компании был направлен в командировку продолжительностью 2 недели.

После возвращения из командировки, сотрудник вместе с авансовым отчетом сдал в бухгалтерию: авиабилет стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) и счет из гостиницы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). В обоих документах выделена сумма НДС. Начисленные сотруднику суточные составили 9800 руб.

Бухгалтер компании должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 30 000 руб. – сотруднику выданы деньги на командировочные расходы

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 71

- 24 800 руб. (5900 - 900 + 11 800 - 1800 + 9800) - утвержден авансовый отчет

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 2700 руб. (900 + 1800) - выделен НДС

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 2700 руб. - НДС принят к вычету

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 2500 руб. (30 000 - 5900 - 11 800 - 9800) – возвращена в кассу не израсходованная в командировке сумма.

Читайте также «Перевод авиабилета для вычета по НДС»

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

Бератор УСН на практике
[ParseError] 
syntax error, unexpected '*' (0)
/var/www/buhgalteria.ru/data/template2016/inc/footer.php:217
#0: include
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component_template.php:725
#1: CBitrixComponentTemplate->__IncludePHPTemplate(array, array, string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component_template.php:820
#2: CBitrixComponentTemplate->IncludeTemplate(array)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:735
#3: CBitrixComponent->showComponentTemplate()
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:683
#4: CBitrixComponent->includeComponentTemplate()
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/components/bitrix/main.include/component.php:280
#5: include(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:594
#6: CBitrixComponent->__includeComponent()
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:653
#7: CBitrixComponent->includeComponent(string, array, NULL)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/main.php:1039
#8: CAllMain->IncludeComponent(string, string, array)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/templates/buhgalteria2016inside/footer.php:37
#9: include_once(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/epilog_before.php:93
#10: require(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/epilog.php:2
#11: require_once(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/footer.php:4
#12: require(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/article/detail.php:116
#13: include_once(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/urlrewrite.php:162
#14: include_once(string)
	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/urlrewrite.php:2