НДФЛ с выходного пособия. Новые правила расчета

Что изменилось с начала 2025 года?

Перед тем как прочтем письмо Минфина России, напомним об изменениях в части расчета налога на доходы физических лиц уплачиваемого с выходного пособия.

Итак, согласно пункту 1 статьи 217 и положениям статьи 422 Налогового кодекса выходные пособия при увольнении сотрудника не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в том случае, если общая сумма, которая выплачивается работнику, не превышает установленного предела.

Предельная сумма выплаты установлена в трехкратном размере среднего месячного заработка (или шестикратного для сотрудников, которых увольняют компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

По страховым взносам изменений нет. Средний заработок, рассчитанный в общем порядке, взносами не облагается.

Читайте также: «НДФЛ и взносы со среднего заработка, выплаченные по решению суда»

Что уточнил Минфин России?

Перейдем к разъяснениям, которые дал Минфин России. В письме от 30.04.2025 № 03-04-07/43998 финансовое ведомство разъяснило, что средний месячный заработок для не облагаемого НДФЛ лимита при увольнении нужно считать следующим образом:

30,4 × средний дневной заработок, рассчитанный по правилам для пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком.

Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие. Для расчета суммы среднедневного заработка нужно использовать следующую формулу:

Среднедневной заработок = Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, облагаемый взносами / (Фактическое количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) – Количество дней, исключаемых из расчетного периода).

Рассчитанный среднедневной заработок нужно сравнить с максимально возможным. В 2025 году максимум – это 5673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).

Затем полученную сумму нужно умножить на 30,4. Таким образом компания получает средний месячный заработок для необлагаемого лимита по НДФЛ при увольнении.

Читайте также: «Когда при расчете среднего заработка можно использовать правило замены лет? »

Редакция ПБ совместно с экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»