НДФЛ с декабрьской зарплаты 2020 г. в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 год

По разъяснениям налоговой, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал отражать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, которая выплачена 31 декабря 2020 года и по которой НДФЛ уплачен 11 января 2021 года не нужно.

В разделе 1 отражают сроки перечисления НДФЛ и сумму удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода:

• по строке 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
• по строке 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
• по строке 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в строке 021 дату.

Для проверки, сумма налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, которая указана в строке 020, должна равняться сумме значений всех заполненных строк 022.

Следовательно, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года нужно указать НДФЛ, который компания удержала за январь-март 2021 года, независимо от срока перечисления налога в бюджет.

ФНС в письме от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@ рассмотрела такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года.

Это не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате в бюджет. Сдавать уточненный 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не нужно.

В итоге, сумма НДФЛ с заработной платы, которая выплачена 31 декабря 2020 года, может быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующий образом:

• в строке 020 – в составе общей суммы удержанного НДФЛ;
• в строке 021 – 11.01.2021;
• в строке 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря, отражать не нужно.