НДФЛ и страховые взносы при выплате суточных в 2023 году

19.05.2023 распечатать

При выплате суточных НДФЛ и страховые взносы нужно платить, если их суммы превысили установленные лимиты. В 2023 году эти лимиты не изменились. А вот, перечислять налог и взносы с них нужно в новые сроки.

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда). Размер суточных определяет сам работодатель и устанавливает приказом руководителя.

Суточные, выплаченные командированному работнику, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленных сумм.

НДФЛ при выплате суточных

Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса устанавливает так:

  • при командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным составляет 700 рублей за каждый день;

  • при заграничных командировках – 2500 рублей.

Если выплаченные суточные не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются.

Если превышают, то с суммы превышения нужно удержать налог.

При выплате суточных определение дохода, подлежащего обложению НДФЛ, производится работодателем в момент утверждения авансового отчета командированного работника.

Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ). 

Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки:

если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.

Если суточные выплачены в январе или декабре, то платить нужно следующим правилам:

  • за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января

  • за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Страховые взносы при выплате суточных

Аналогично подоходному налогу облагаются страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС.

Так, не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • с суммы не более 700 рублей для командировок по России;

  • с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Срок уплаты страховых взносов в 2023 году – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Что касается страховых взносов «на травматизм», то сумма выданных работнику суточных не облагается в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Их перечисляют до 15-го числа следующего месяца.

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Пример. Страховые взносы и НДФЛ при выплате суточных

Ивановна А.А. направили в командировку на 4 дня с 22 по 25 июня 2023 года.

По приказу руководителя размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 1500 руб. в сутки.

21 июня бухгалтер перечислил работнику суточные в размере 6000 руб. (4 дня × 1500 руб./день).

27 июня работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны, в частности, суточные за 4 дня командировки. Сумма суточных сверх нормы составила (1500 руб. – 700 руб.) × 4 = 3200 руб.

НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 416 руб. (3200 руб. × 13 %).

Этот НДФЛ нужно заплатить до 28.07.2023.

Сумма страховых взносов (включая взносы по травме по тарифу 0,2) составила: 966,4 руб. (3200 х 30,2%).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС нужно заплатить до 28.07.2023 – сумма 960 руб. (3200 х 30%), а страховые взносы на травматизм – до 15.07.2023 г.



В статье использованы фото с сайта freepik.com

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.