Налоговый кодекс-2026. Как может измениться НК РФ?

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В настоящее время для использующих ОСН законодательством предусмотрены три ставки налога: 0%, 10%, 20%. Компании, работающие на упрощенной системе, чей доход превысил 60 миллионов рублей, могут применять пониженные ставки НДС: 5% и 7% – в зависимости от того, какой доход получает бизнес.

«Проектом изменений ставку НДС предлагается увеличить до 22%. Льготная ставку 10% будет действовать в отношении социально значимых товаров по перечню Правительства РФ, это некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей, периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного характера, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Еще одно важное изменение, касающееся НДС, – снижение суммы дохода предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, при достижении которой бизнес становится плательщиком НДС, с текущих 60 миллионов до 10 миллионов рублей», – отмечает Ольга Мандрощенко, д.э.н., профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.

Читайте также: «Тарифы взносов на травматизм в 2026 году предлагается сохранить»

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Снижение суммы дохода, после которой бизнес становится плательщиком НДС, – не единственное изменение, которое касается упрощенной системы. Комментируемым проектом закона предлагается расширить перечень учитываемых при расчете суммы УСН расходов.

Еще одно изменение, которое предлагается внести для компаний, использующих упрощенную систему, – это расширить перечень учитываемых при определении налоговой базы расходов (актуальной для «доходно-расходной» УСН). Так, в случае принятие проекта закона бизнес сможет учитывать при расчете суммы налога также траты на достройку нематериальных активов, их дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Читайте также: «Утвержден производственный календарь на 2026 год»

Патентная система налогообложения (ПСН)

Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН.

«В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода – 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН – до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)», – говорит Ольга Мандрощенко.

Кроме этого предлагается ввести следующее правило: «если предприниматель сокращает количество объектов или площадь, указанную в патенте, он должен будет подать заявление на новый патент в течение 10 дней. В противном случае налог может быть пересчитан без учета сокращения, что, соответственно, приведет к переплате», – объясняет Ольга Подрезова.

Читайте также: «Более чем на 20% вырастет МРОТ с 2026 года»

Страховые взносы

Изменения, предлагаемые комментируемым проектом поправок, корректируют правила расчета страховых взносов. «Малые и средние предприятия утрачивают право на льготные тарифы. Общий тариф станет обязательным для таких видов деятельности, как торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др. Льгота сохранится для приоритетных отраслей экономики, таких как обрабатывающие производства, производство электроники, сфера ИТ и др. В частности для цифрового сектора вводятся новые тарифы: 15% в пределах лимита базы и 7,6% сверх лимита. Изменения касаются также начисления обязательных страховых взносов на зарплату директора. Если директор получает зарплату меньше минимального размера оплаты труда, то взносы необходимо будет рассчитать с этой минимальной суммы, т. е. минимальная оплата станет основой для начисления взносов», – говорит Ольга Мандрощенко.

В части уплаты взносов можно уточнить еще об одной инициативе, указанной в комментируемом проекте поправок в налоговое законодательство. Документом предлагается внести в Налоговый кодекс положение, согласно которому приобретение работодателем медицинской страховки для сотрудника, направляемого в командировку в другое государство, по правилам въезда в которое медицинская страховка является обязательной, такие траты компании не будут облагаться ни страховыми взносами, ни НДФЛ. Ранее Минфин России давал аналогичные разъяснения в письме от 26.05.2025 № 03-04-05/51609.

Читайте также: «Предлагается изменить правила уплаты налога для самозанятых»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для сельхозпроизводителей сохраняется единый сельскохозяйственный налог, при этом у бизнеса, применяющего ЕСХН, появится возможность при переходе на общую систему налогообложения учесть расходы на товары, оплаченные в течение трех лет до перехода, если они ранее не учитывались.

Налог на игорный бизнес

Предлагается ввести федеральный налог на игорный бизнес, который включает изменение налогообложения букмекерских контор и перенос ответственности за сбор налогов с регионального на федеральный уровень. «В настоящее время этот налог взимается в фиксированных размерах, которые могут варьироваться в зависимости от региона. Планируется введение налога со ставкой 5% на доход от букмекерских контор и тотализаторов. Налог будет рассчитываться отдельно для каждого вида азартных игр», – говорит Ольга Мандрощенко.

Изменения правил переноса даты уплаты налогов

Комментируемым проектом изменений предлагается скорректировать правила уплаты налога, если последний день уплаты выпал на выходной или праздник.

...

Журнал «Практическая бухгалтерия»