Налоговые каникулы для ИП в 2025 году: как ими грамотно воспользоваться?

Какие виды деятельности попадают под налоговые каникулы?

Правовую основу налогового освобождения составляют положения Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ, согласно которому ИП на УСН и ПСН получают право на налоговые каникулы. Условия реализации льготы устанавливают региональные нормативные акты субъектов РФ.

Налоговые каникулы означают временное освобождение предпринимателя от уплаты налога путем установления нулевой налоговой ставки в рамках выбранного режима налогообложения. Максимально возможная продолжительность льготного периода составляет два календарных года (два налоговых периода):

• для предпринимателей на УСН — один календарный год;
• для пользователей патентов — период действия самого патента продолжительностью от одного месяца до двенадцати месяцев включительно.

Кто не сможет воспользоваться налоговыми каникулами в 2025 году?

Важно отметить, что налогоплательщики, использующие ОСНО, АУСН, ЕСХН или НПД, не могут рассчитывать на налоговые каникулы. Однако существуют исключения: вновь зарегистрированные ИП, ранее работавшие на ОСНО, ЕСХН или уплачивающие НПД, имеют право перейти на УСН или ПСН и получить налоговые каникулы при соблюдении условий:

• регистрация ИП произошла менее двух лет назад;
• доходы за девять месяцев текущего календарного года не превышают предельный размер в сумме 337,5 миллионов рублей (часть 11 статьи 8 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Условия предоставления налоговых каникул для ИП

Существует несколько условий, которые необходимо соблюдать, если ИП планирует воспользоваться налоговыми каникулами:

• Срок начала предпринимательской деятельности. ИП могут воспользоваться льготой, если были зарегистрированы после вступления в силу регионального закона. Например, если региональный закон начал действовать с 01.01.2025, предприниматель, зарегистрировавшийся позднее указанной даты, сможет применить льготу.
• Регистрация до вступления закона в силу. Предприниматели, зарегистрировавшиеся до утверждения регионального закона, не имеют права на налоговые каникулы. Исключением является ситуация, когда предприниматель прекращал деятельность до введения льготы, а затем повторно возобновил деятельность уже после ее ввода.
• Вид деятельности. Доход от льготного вида деятельности, предусмотренного региональным законом, должен составлять минимум 70% общего объема выручки. Расчет производится ежегодно, и нарушение этого требования лишает возможности воспользоваться налоговыми каникулами в следующем периоде.
• Финансовое ограничение. Ограничение действует по совокупному годовому доходу ИП. Согласно пункту 1 статьи 346.19 и пункту 4 статьи 346.20 НК РФ, если суммарный годовой доход превышает 450 млн рублей, право на налоговые каникулы теряется. Аналогично, превышение среднесписочной численности работников свыше 130 человек также ведет к утрате права на использование данной льготы.
• Непрерывность ведения бизнеса. Важно подчеркнуть, что ИП обязан вести непрерывную хозяйственную деятельность в течение всего периода налоговых каникул. Даже однодневный перерыв в работе приведет к потере права на льготу. Это особенно актуально для ИП на ПСН, у которых не должно быть перерыва между несколькими подряд действующими патентами.

Потеря права на освобождение от уплаты налогов, ведет к пересчету налогов ретроактивно с первого дня действия льготы.

Порядок оформления налоговых каникул для ИП в 2025 году

Льготы предоставляется автоматически. Но свое право на каникулы нужно проверять, чтобы в последствии не получить крупную сумму доначислений.

1. Проверка соответствия вида деятельности. Прежде всего, убедитесь, что выбранный вами вид деятельности указан среди разрешенных кодов ОКВЭД, указанных в региональном законе. Обратите особое внимание на возможные ограничения, такие как лимиты по количеству сотрудников или уровню дохода.

Проверить соответствие ОКВЭД можно на официальном сайте ФНС РФ:

• Выберите нужный раздел: УСН ил ПСН.
• Затем выберите регион регистрации и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства». В разделе будут представлены актуальные коды ОКВЭД и нулевые ставки, действующие в регионе.

2. Порядок подачи документов:

• ИП на УСН используют налоговые каникулы автоматически. Нет необходимости подавать уведомления или специальные заявления. Документальным подтверждением применения нулевой ставки является заполненная декларация с указанным значением «0%».
• ИП на ПСН обязаны подать в ИФНС заявление по утвержденной форме (№ 26.5-1). В нем необходимо указать ссылку на соответствующий региональный закон о налоговых каникулах и установить ставку налога равной 0%.

Обязательства ИП при применении налоговых каникул

Независимо от применения налоговых каникул, ИП обязан:

• вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН.
• сдавать декларацию по УСН.
• рассчитывать и уплачивать страховые взносы, которые состоят из фиксированной части в размере 1%, рассчитываемого с доходов сверх установленного порога (300 тыс. руб.).

Бухгалтерия.ру