Налоговая отчетность за I квартал 2003 года

Материал предоставлен
журналом Практическая бухгалтерия (№4, 2003)

С 1 января 2003 года внесены изменения в Налоговый кодекс, которые нужно учесть, составляя налоговую отчетность за I квартал 2003 года.

Декларация по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль, которую нужно составить за I квартал, не поменялась по сравнению с той, которую заполняли за 2002 год. Она, как и прежде, утверждена приказом МНС России от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542.
Перечень листов и приложений, из которых должна состоять эта декларация, указан в пункте 1.6 инструкции по ее заполнению (утверждена приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и лист 02 "Расчет налога на прибыль организации". Их сдают даже те фирмы, которые не платят налог на прибыль, или те, кто в I квартале не вел никакой деятельности.
Все остальные листы и приложения к ним, предназначенные для квартальной отчетности, включают в состав декларации, если у фирмы есть соответствующие доходы или расходы, которые учитываются в них. Таким образом, если фирма в течение I квартала продавала продукцию или товары, то ей как минимум придется дополнительно заполнить:
— приложение 1 к листу 02 "Доходы от реализации";
— приложение 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией".
Составленную декларацию за I квартал 2003 года нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 28 апреля 2003 года.
И если сама форма декларации не изменилась, порядок заполнения некоторых ее листов и приложений к ним стал другим.
Так, в 2003 году налог на прибыль между бюджетами различных уровней распределяется по-новому:
— в федеральный бюджет — 6 процентов (раньше — 7,5%);
— в территориальный бюджет — 16 процентов (раньше — 14,5%);
— в местный бюджет — 2 процента (не изменился).
Поэтому в строках 220-240 листа 02 декларации нужно указать новые ставки налога на прибыль.
В прошлом году не облагалась налогом на прибыль стоимость имущества, полученного безвозмездно:
— от предприятия, которое владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала фирмы, получившей имущество;
— от предприятия, которое владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала фирмы, передавшей имущество;
— от гражданина, который владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала фирмы, получившей имущество.
Теперь доля собственности в уставном капитале получающей или передающей фирмы (гражданина) должна быть больше 50 процентов, иначе стоимость безвозмездно полученного имущества увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Пример 1. В марте 2003 года ЗАО "Актив" передало ООО "Пассив" материалы, рыночная стоимость которых — 20 000 руб.
Ситуация 1
"Активу" принадлежит 50 процентов уставного капитала "Пассива".
В I квартале 2003 года бухгалтер "Пассива" должен увеличить налогооблагаемую прибыль на 20 000 руб., отразив эту сумму по строке 030 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Ситуация 2
"Активу" принадлежит 51 процент уставного капитала "Пассива".
Бухгалтер "Пассива" не увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость безвозмездно полученных материалов. Таким образом, эта стоимость не записывается в декларацию по налогу на прибыль.

В 2002 году амортизация по основным средствам, полученным от организаций, которые владеют более чем 50 процентами уставного капитала фирмы, не начислялась. Теперь же такие основные средства амортизируют в обычном порядке. Сумму же амортизации в зависимости от того, является она прямым или косвенным расходом, учитывают либо по строкам 010-030, либо по строке 060 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Пример 2. C 1 января 2003 года ЗАО "Актив" начало начислять амортизацию на станок, который оно в 2002 году безвозмездно получило от ООО "Пассив". В I квартале 2003 года сумма амортизации составила 5000 руб.
Станок "Актив" использует для производства продукции. Поэтому бухгалтер должен учесть 5000 руб. по строке 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

С 2003 года для фирм, исчисляющих налог на прибыль по методу начисления, доход от реализации работ, которые проводятся более одного налогового периода, распределяется пропорционально понесенным расходам по смете. Такой порядок применяется, если договором на выполнение работ не предусмотрена их поэтапная сдача. Как теперь это нужно делать, покажет пример.

Пример 3. По договору на оказание услуг ЗАО "Актив" создает проектную документацию для ООО "Пассив". Стоимость услуг "Актива" — 600 000 руб. (без учета НДС). Договор был полностью оплачен "Пассивом" до фактического выполнения работ, которые должны быть закончены в I квартале 2004 года.
Общая сумма расходов "Актива" по смете — 420 000 руб. В I квартале 2003 года они составили 80 000 руб.
Таким образом, за этот же период бухгалтер "Актива" должен отразить выручку от реализации работ в сумме 114 285 руб. (80 000 : 420 000 x 600 000). Эту сумму нужно указать по строке 010 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Декларация по единому налогу на вмененный доход
В первоначальную форму декларации по единому налогу на вмененный доход (утверждена приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/648) МНС России внесло изменения приказом от 27 февраля 2003 г. № БГ-3-22/87.
Теперь у декларации новый титульный лист и лист "В", который заполняют предприниматели либо фирмы, руководители или главные бухгалтеры которых не имеют ИНН.
Кроме этого поменялся лист Ж, в котором рассчитывается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет. В отличие от прежней его формы в новую добавлены две строки — 210 и 220. В них указывают суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачивались работникам в течение налогового периода. Эти суммы, как известно, уменьшают единый налог.
За I квартал новую декларацию нужно сдать до 20 апреля 2003 года. Но так как это выходной день, последний срок сдачи переносится на понедельник — 21 апреля.

Расчетная ведомость в соцстрах
Форма расчетной ведомости по средствам ФСС России, которую нужно составить за I квартал 2003 года, изменилась по сравнению с той, которую фирма заполняла за 2002 год. Новая форма расчетной ведомости утверждена постановлением Фонда социального страхования от 29 октября 2002 г. № 113.
Новая форма в отличие от старой претерпела значительные изменения. Так, к примеру, в первый ее раздел добавлена новая таблица. В нее нужно занести:
— налоговую базу по ЕСН в части, причитающейся в ФСС;
— сумму налоговых льгот;
— налоговую базу за вычетом льгот.
Кроме этого плательщики ЕСН, которые применяют регрессивную шкалу, в новой таблице должны расшифровать налоговую базу по суммам, облагаемым по разным ставкам.
Составленную за I квартал расчетную ведомость, как обычно, нужно сдать в отделение ФСС, в котором состоит на учете фирма, в течение 15 дней по окончании квартала, то есть до 15 апреля 2003 года.
Подробно о том, как заполнить новую форму расчетной ведомости и чем она отличается от старой формы, можно прочитать в журнале "Практическая бухгалтерия" (№3, 2003).

В. МЕЩЕРЯКОВ, глава экспертной коллегии
журнала "Практическая бухгалтерия"