Налоги с паушального взноса в 2025 году

Паушальный взнос — это разовый платеж, который будущий владелец франшизы (франчайзи) передает владельцу торговой марки (франчайзеру) за право использовать известную торговую марку, бизнес - стратегию и интеллектуальную собственность. Взнос компенсирует затраты франчайзера на развитие бренда и создает дополнительный доход от продажи франшизы.

Условия и сумма паушального взноса фиксируются в договоре коммерческой концессии, а приобретения прав подтверждается актом приема-передачи или другим документом, указанным в договоре.

Какие платить налоги с паушального взноса в 2025 году?

Паушальный взнос трактуется как плата за эксклюзивные права и подлежит налогообложению.

Так как передача прав по франшизе классифицируется как оказание услуг, она подлежит обычному налогообложению НДС.

НДС у франчайзера

Франчайзер обязан начислить НДС на паушальный взнос, если он не освобожден от налога согласно ст. 149 НК РФ.

Существует возможность снизить налоговую нагрузку, если разделить взнос на составные части:

• Часть, относящаяся к праву на торговый знак, облагается НДС.
• Часть, связанная с секретами производства («ноу-хау») и иными объектами интеллектуальной собственности, освобождается от НДС.

Главным условием является раздельное указание цены каждой части в договоре.

НДС у франчайзи

Франчайзи вправе претендовать на налоговый вычет по НДС, указанному в счете-фактуре франчайзера, при выполнении следующих условий:

• исключительные права приняты на баланс компании;
• правильно оформлен счет-фактура и представлены подтверждающие документы;
• полученные права задействованы в деятельности, облагаемой НДС.

С 1 января 2025 года франчайзи, использующие УСН с объектом «доходы минус расходы» и ставками 5% или 7%, не могут заявлять вычет по НДС. Вместо этого НДС включается в расходы.

Налог на прибыль у франчайзера

Паушальный взнос для франчайзера включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Порядок учета зависит от основной деятельности компании:

• если основным направлением деятельности является продажа франшиз, взнос учитывается как доход от реализации (ст. 249 НК РФ);
• если основное направление иное, взнос считается операционным доходом;
• в случае разовой передачи прав взнос учитывается как внереализационный доход (п. 5 ст. 250 НК РФ).

Способ учета доходов зависит от срока действия договора:

1. Если срок договора определен, доход распределяется равномерно в течение срока действия договора, на последний день каждого месяца или квартала (п. 2 ст. 271 НК РФ).
2. Если срок договора не установлен, доход признается в момент передачи прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налог на прибыль у франчайзи

Паушальный взнос для франчайзи считается расходом и уменьшает налогооблагаемую базу. Согласно ст. 264 НК РФ, взнос включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции или услуг.

Условия применения УСН

УСН для франчайзера с объектом «Доходы» учитывает взнос в налоговой базе на дату поступления денежных средств. Затраты, связанные с получением дохода, не уменьшают налоговую базу.

УСН для франчайзера с объектом «Доходы минус расходы» включает взнос в доходы на дату поступления. Преимущество — возможность снизить налоговую нагрузку за счет учета расходов, связанных с продажей франшизы (регистрационные сборы, консультативные услуги и др.).

УСН для франчайзи с объектом «Доходы» не уменьшает налоговую базу на паушальный взнос, но он должен быть отражен в бухгалтерском учете.

УСН для франчайзи с объектом «Доходы минус расходы» может отнести паушальный взнос к расходам при выполнении следующих условий:

• это расходы на приобретение прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
• расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

Франчайзи может равномерно распределять затрат в течение срока действия договора.

Автор. Е. Грицак

Бухгалтерия.ру