Налоги и страховые взносы с праздничных подарков сотрудникам и их детям

НДФЛ с подарков сотрудникам

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает доходы физлиц, которые освобождаются от НДФЛ. В частности, в подпункте 28 этой статьи упомянуты:

• доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Подарки сотрудникам освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год. Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит.

Отметим, презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме.

В расчете 6-НДФЛ подарки в пределах 4 000 руб. в год можно не показывать, а вот сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ.

В справке 2-НДФЛ отражают все доходы работника, указывая их тип кодами.

Так, по коду 2720 отражают доход, полученный работником в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), которое может быть в дальнейшем продано. И налоговая база в случае его дальнейшей перепродажи будет рассчитываться с учетом налоговых вычетов, уплаченных ранее сумм НДФЛ и расходов дарителя на его приобретение. Например, недвижимость.

Доход в виде стоимости других подарков отражают по коду 2721. В том числе имущества, на продажу которого и получение дохода рассчитывать не стоит. То есть, налоговая базе не может быть рассчитана с учетом вычетов. Так, по коду дохода 2721 указывают стоимость ценных бумаг, переданных работнику в качестве подарка, а также стоимость любого имущества, подаренного работнику, не являющемуся налоговыми резидентами РФ.

Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.

Если компания дарит подарки детям сотрудников, важно оформить документы так, чтобы одаряемым был именно ребенок. В этом случае именно он станет самостоятельным плательщиком НДФЛ, соответственно вычет в сумме 4 000 руб. будет применяться к его доходу, а не доходу родителя.

Страховые взносы с подарков сотрудникам

Передача подарков работнику не облагается страховыми взносами, если такая передача оформлена договором дарения.

Не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

К таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Поэтому подарки, оформленные договором дарения, не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами (ч. 4 ст. 420 НК РФ).

Подарки детям сотрудников также не будут облагаться страховыми взносами. Такие выплаты нельзя признать производимыми в рамках трудовых отношений, а значит объектом обложения страховыми взносами они не являются.

Но заключать такой договор нужно, только если стоимость подарков свыше 3 000 рублей. Если стоимость меньше, можно без договора.

НДС с подарков сотрудникам

Вручение подарков, с точки зрения налоговиков, является безвозмездной реализацией. А безвозмездная реализация облагается НДС. При этом неважно, произведен ли товар (подарок) самой компанией или куплен у третьих лиц. Тут речь, конечно, только о тех компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения. При этом, компания имеет право принять на вычет входящий НДС по таким подаркам.

Если же фирма применяет УСН, то НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.