Как определяется сверхприбыль и кто будет платить новый налог?

Рассмотрим, кому придется перечислить дополнительные деньги, а кто освобождается от налога.

Кто считается налогоплательщиком

Налогоплательщиками считаются отечественные фирмы и иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства.

Перечень компаний, освобожденных от налога на сверхприбыль, приводится в части 4 статьи 2 Федерального закона от 04.082023 № 414-ФЗ. К ним относятся, в частности:

• субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в соответствующий реестр;
• отечественные организации, созданные после 01.01.201 (за исключением компаний, появившихся в результате реорганизации юрлиц, действующих до указанной даты);
• иностранные фирмы, начавшие работу в РФ после 01.01.2021;
• плательщики ЕСХН, у которых такой статус был с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно;
• организации, у которых в 2018 и 2019 годах не было доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;
• застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан - дольщиков, размещенных на счетах эскроу.

«Нормативные акты для бухгалтера». Расшифровываем документы ведомств и комментируем в понятной форме!

В нашем журнале актуальные трактовки документов от экспертов. Для тех внимательных бухгалтеров, кто знакомится с первоисточником перед тем, как принимать решения по учету и налогам.

Подписаться на журнал

Как определяется сверхприбыль

Базой по налогу считается денежное выражение сверхприбыли. По общим правилам сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018-й и прибыли за 2019-й.

Однако нужно учитывать, что если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год не превысила 1 млрд руб., база принимается равной нулю.

Как платить налог

Бизнес-субъекты обязаны уплатить налог один раз – до 28.01.2024 года. При этом сумму, подлежащую уплате, можно сократить на вычет.

Размер вычета равен обеспечительному платежу, перечисленному в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября текущего года включительно. И, конечно, сумма вычета не может быть больше суммы самого налога.

При этом обеспечительный платеж считается суммой уплаченного налога с того дня, когда наступают сроки перечисления нового бюджетного платежа.

Компании должны исчислить налог на сверхприбыль самостоятельно. Налоговая ставка составляет 10 процентов. Налоговая декларация подается инспекторам до 25 января будущего года. Если сумма налога равна нулю, представлять документ не требуется.

Порядок заполнения декларации по налогу, форма и порядок заполнения ФНС России утвердит своим приказом. Проект документа сейчас проходит общественное обсуждение.