Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России

Учет расходов, связанных с оплатой услуг самозанятого

Письмо Минфина России от 04.04.2025 № 03-11-06/33357

В письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357 финансовое ведомство рассмотрело вопрос о порядке документального подтверждения сделки с плательщиком налога на профессиональный доход в целях расчета налога на прибыль.

Отвечая на вопрос, Минфин России напомнил, что, с одной стороны, налоговое законодательство в части документального подтверждения расходов в целях расчета налога на прибыль не закрепляет точного списка документов, которым можно подтвердить факт расходов. С другой стороны, в Минфине напомнили, что «для налогоплательщиков налога на прибыль организаций в отношении расчетов с определенными контрагентами предусмотрен особый порядок документального подтверждения, <…> в целях документального подтверждения расходов необходимо соблюдать этот порядок».

Таким образом, чтобы компании учесть расходы, произведенные в счет оплаты договора с самозанятым, у бизнеса должен быть чек, сформированный плательщиком налога на профессиональный доход после получения им средств от предприятия.

Читайте также: «Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми»

Учет вознаграждения работнику, уходящему на пенсию

Письмо Минфина России от 27.03.2025 № 03-03-07/30420

Рассмотрим следующую ситуацию: сотрудник предприятия выходит на пенсию, компания решает выплатить ему вознаграждение. Может ли впоследствии организация учесть данную выплату при расчете налога на прибыль?

Нет, не может, сообщил Минфин России в письме от 27.03.2025 № 03-03-07/30420. Объяснение следующее: согласно положениям налогового законодательства к расходам предприятия относятся такие траты, которые были совершены налогоплательщиком для осуществления собственной деятельности, которая направлена на получение дохода, данное правило закреплено статьей 252 НК РФ. К выплате вознаграждения работнику названное положение применить нельзя.

Дополнительно финансовое ведомство уточнило, что согласно статье 270 Налогового кодекса при расчете «прибыльной» базы нельзя учесть затраты компании в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.

Из сказанного следует, что если компания выплачивает средства сотруднику, который покидает предприятие в связи с выходом на пенсию, принять к учету средства бизнес не может.

Читайте также: «Налогообложение материальной помощи. Что нужно знать?»

Учет в «прибыльной базе» испорченных запасов

Письмо Минфина России от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700

Рассмотрим следующий документ финансового ведомства – письмо от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700, в котором Минфин России дал ответ на вопрос, можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и другого имущества в связи с чрезвычайными ситуациями.

Далее в министерстве напомнили о внереализационных расходах. К ним присисляют потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и иных ЧП. «К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации», – отметили в Минфине России.

Учет содержания служебной квартиры

Письмо Минфина России от 13.03.2025 № 03-03-06/1/24826

Следующий возможный вид расходов компании – содержание служебной квартиры, которая используется для проживания сотрудников. Финансовое ведомство напомнило о статье 275.1 НК РФ. В указанной норме перечисляются обслуживающие производства и хозяйства. К таковым причисляют:

• подсобное хозяйство;
• объекты жилищно-коммунального хозяйства;
• объекты социально-культурной сферы;
• учебно-курсовые комбинаты и другие аналогичные хозяйства, производства и службы.

Далее в комментируемом письме Минфин России отметил, что жилой фонд относится к жилищно-коммунальному хозяйству.

На этом основании в ведомстве заключили, что служебную квартиру, которая используется для проживания работников предприятия, можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам. А значит, «расходы на содержание такой квартиры могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с положениями статьи 275.1 (Налогового) кодекса», – отметили в Минфине России.

Читайте также: «Когда нужно платить НДФЛ с аренды жилья для сотрудника?»

Учет расходов, связанных с простоем

Письмо Минфина России от 12.02.2025 № 03-03-06/1/12403

Рассматривая вопрос учета расходов, полученных в период простоя компании, в финансовом ведомстве напомнили, что согласно главе 25 НК РФ компания может уменьшить доходы на сумму понесенных бизнесом затрат. Одновременно с этим, отметили в Минфине России, названная глава Налогового кодекса не ставит порядок признания расходов в зависимость от доходов предприятия.

Далее Минфин России напомнил, что к внереализационным расходам относятся траты, полученные от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также «не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам». Соответствующие положения закреплены подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Таким образом, если компания в период введения режима чрезвычайной ситуации перешла в режим простоя, то расходы, которые бизнес понес в связи с приостановкой деятельности, предприятие может отразить как внереализационные расходы.

Читайте также: «Простой. Должны ли сотрудники оставаться на территории фирмы?»

Читайте в полной версии статьи на сайте журнала «Практическая бухгалтерия»:

• об учете процентов за рассрочку по налогам;
• учете возмещения расходов другому налогоплательщику;
• учете расходов на утилизацию товара.

Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»