Налог на прибыль, акцизы и НДФЛ: какие еще поправки внесены в НК РФ? Важные дополнения

Рассмотрим подробно.

Акцизы: что со ставками? 

Новый федеральный закон устанавливает повышенные акцизные ставки. Платить больше придется всем. В частности, ставки акцизов на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, будут следующими:

• с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - 613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - 638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

Это ставки, которые платятся при продаже этилового спирта организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса. 

Речь идет о свидетельствах о регистрации, выдаваемых организациям, которые, например, занимаются производством спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости или металлической аэрозольной упаковке, а также изготавливают лекарства, лекарственные препараты или медицинские изделия.

Налог на прибыль: когда платить не придется? 

Перечень необлагаемых налогом на прибыль доходов расширили. Соответствующие поправки внесены в статью 251 Кодекса. От налога теперь освобождены доходы:

• в виде безвозмездно полученного из государственной казны РФ имущества (за исключением денежных средств), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса;
• в виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика;
• в виде стоимости газа и (или) услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений;
• доходы от реализации имущества, полученного налогоплательщиком по основаниям, предусмотренным статьей 201.15-2-2 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
• в виде стоимости газа или услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Что нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли?

Внесены поправки и в статью 270 Кодекса. В ней появились новые пункты 48.30 - 48.33.

Теперь компании не вправе учитывать еще больше расходов в целях налога на прибыль. К ним относятся следующие:

• расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных и (или) объектов ОС, а также расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы, базы данных и (или) объекты ОС, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета;
• затраты в виде имущества, переданного технологическим партнером в адрес НКО;
• расходы организаций, доля участия в которых некоммерческой организации составляет не менее 50%, понесенных за счет имущества (в том числе денежных средств), полученного от этой НКО на мероприятия, предусмотренных программой развития генетических технологий и (или) соглашением о развитии генетических технологий;
• расходы, связанные с получением и реализацией имущества, доходы от реализации которого указаны в подпункте 65 пункта 1 статьи 251 Кодекса, а также расходы, осуществленные за счет указанных доходов

В последнем пункте речь идет о следующих доходах:

• от реализации имущества, полученного по основаниям, предусмотренным Законом о банкротстве;
• от реализации имущества, созданного либо унитарной НКО, учрежденной в соответствии с Законом о Фонде развития территорий, либо фондами, созданными согласно с Законом об участии в долевом строительстве многоквартирных домов.

Новшества по «прибыльному» инвествычету

Расширены полномочия регионов относительно права вводить инвествычет по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Такое право у них появилось с начала 2021 года. 

Ожидается, что это поможет бизнесу развиваться в новых экономических условиях. 

Кроме того, определено следующее. Расходы в виде имущества, переданного технологическим партнером в адрес НКО, произведенные в 2019-2021 годах, может быть учтены в целях инвествычета по налогу на прибыль за 2022 год. 

Брокер переводит деньги другому брокеру: нужно ли платить НДФЛ?

Брокер, который выплачивает доходы физическому лицу, считается в отношении него налоговым агентом по НДФЛ. Выплатой считается перечисление денег как самому налогоплательщику, так и третьему лицу (по требованию получателя дохода), а также перечисление на счет в банке упомянутых лиц. 

Новый федеральный закон внес следующие уточнения. Если деньги переводятся от одного налогового агента к другому, это не считается выплатой в целях НДФЛ. Однако при этом должен быть заключен брокерский договор.

Как учитывать затраты на российское программное обеспечение

Новшество призвано стимулировать переход бизнеса на отечественное ПО. Затраты на него и радиоэлектронику в сфере искусственного интеллекта разрешается включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества с повышающим коэффициентом. Он составляет 1,5.

Речь идет именно о ПО и радиоэлектронике, которая включена в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Норма будет применяться начиная с 1 января 2023 года.