Налог на Гугл – 2019 или кто заплатит НДС

14.01.2019 распечатать

Иностранные IT-компании, торгующие на территории России через интернет электронным контентом - музыкой, фильмами, приложениями, являются плательщиками НДС (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ). Под действие этого закона подпадают, в частности, крупнейшие американские компании, такие как Google, Apple и Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, магазин компьютерных игр Steam. В связи с этим такой НДС прозвали «налогом на Гугл».

Продажа электронных услуг. Как было до 2019 года

Электронные услуги, которые оказывают иностранные компании российским фирмам через интернет, и которые облагаются НДС, перечислены в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса. Это могут быть услуги хостинга либо рекламные услуги, предоставление доменных имен, прав на использование программ или баз данных и т. д.

До 2019 года российские компании, покупающие эти услуги, удерживали НДС у зарубежного продавца, как налоговые агенты. А после уплаты этой суммы в бюджет сразу могли ее вычесть (ст. 171 и 172 НК РФ). Правда, не раньше, чем приняли электронные услуги к учету.

В итоге, иностранная фирма оказывала услуги и получала от российского партнера очищенную от НДС сумму. Ни вставать на учет в России, ни платить НДС самостоятельно было не нужно.

Продажа электронных услуг. Как стало в 2019 году

С 1 января 2019 года российские компании, покупающие у иностранного контрагента услуги в электронной форме, не являются налоговыми агентами по НДС (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Иностранные компании должны сами платить налог на Гугл в российский бюджет.

Для этого им потребуется встать на учет в РФ, то есть не позднее 15 февраля 2019 года подать заявление в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Действовать нужно через сервис «НДС - офис интернет-компаний» на сайте ФНС, который доступен в том числе на английском языке. Постановка на учет производится по правилам пункта 4.6 статьи 83 Налогового кодекса независимо от вида оказываемых электронных услуг (письмо Минфина России от 13 сентября 2018 г. № 03-07-05/65680).

За нарушение срока подачи заявления инофирму оштрафуют на 10 000 рублей (п. 1 ст. 116 НК РФ, письмо ФНС России от 22 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/19095).

После постановки на учет инофирме будет доступен личный кабинет, с помощью которого она сможет представлять НДС-декларации, обмениваться документами и письмами с ИФНС. Если же в какой-то период использовать личный кабинет не получится, то тогда придется вести отправку по ТКС через оператора ЭДО (п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Кроме того, иностранному продавцу потребуется поквартально сдавать декларацию по НДС (утв. приказом ФНС России от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@).

Налог на Гугл надо перечислять в российский бюджет. Чтобы получить вычет НДС российскому покупателю потребуются документы, оговоренные в пункте 2.1 статьи 171 Налогового кодекса:

  • договор и (или) расчетный документ с выделенным налогом, указанием ИНН и КПП инофирмы (эти данные должны быть на сайте ФНС России: www.nalog.ru);
  • документы на перечисление оплаты контрагенту, в которых значится НДС.

Счет-фактура в такой ситуации для вычета не нужен. Сами инофирмы права на вычет НДС не имеют и составлять этот документ на свои услуги не должны. Как и вести книги покупок, продаж, а также журналы учета счетов-фактур (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).

Важно, что исчислять налог зарубежному продавцу придется по возросшей ставке – 16,67% (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ).

Уплата налога за счет собственных средств

Некоторые российские компании, дабы оградить несговорчивого зарубежного партнера от новых требований, захотят действовать в 2019 году по старинке. То есть удерживать НДС из доходов иностранного поставщика, а затем перечислять его в российский бюджет. Однако чиновники поспешили такие отечественные компании разочаровать: вычета НДС в этом случае не будет (письмо Минфина России от 24 октября 2018 г. № 03-07-08/76139).

Финансисты подчеркивают: при приобретении с 2019 года у инофирм электронных услуг обязанностей налогового агента у российских компаний (ИП) в любом случае не возникает. Встал зарубежный партнер на налоговый учет в РФ или нет, значения не имеет (письма от 6 ноября 2018 г. № 03-07-08/79626, от 3 сентября 2018 г. № 03-07-08/62624).

Российские компании не будут нести ответственность перед бюджетом за неуплату зарубежным партнером налога на Гугл. Ведь с 1 января 2019 года именно инофирмы, оказывающие электронные услуги в РФ, должны его исчислять. А значит, если такая зарубежная фирма не встанет на учет в нашей стране, ответственность за неуплату НДС будет нести именно она.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...