Начисление в учете и списание бонусных баллов при торговле через маркетплейсы

сегодня в 12:17

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал канал в макс

От того, как описана скидка в договоре с маркетплейсом, за чей счет она предоставляется, кто фактически финансирует скидку зависит, как отражать ее в учете и считать налоги. Чтобы не ошибиться с учетом скидок, нужно внимательно читать договор с маркетплейсом, предупреждают эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.

Ответ на вопрос «Как отражать скидку в учете и считать налоги» напрямую зависит от условий договора с маркетплейсом. Там должно быть четко прописано, за чей счет предоставляются скидки в разных ситуациях. А основным документом является отчет маркетплейса. В нем видно, какая цена была применена, какая скидка прошла и есть ли компенсация.

Основные правила, алгоритм действий и пример расчета эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера приведи с рассылке для своих подписчиков «Что представляет из себя начисление и списание бонусных баллов на маркетплейсе»

Скидка за счет продавца. Маркетплейс просто реализует товар по сниженной цене, которую согласовал с продавцом. В этом случае в учете (и для налогов) выручка отражается за вычетом этой скидки. То есть налоговая база формируется по фактической цене продажи.

Скидка за счет маркетплейса. Площадка сама решает дать покупателю скидку, а потом компенсирует продавцу разницу. Здесь учет другой.

Продавец сначала признает выручку по полной цене товара (как если бы скидки не было), а сумму компенсации от площадки позже учитывает как прочий (внереализационный) доход на дату, когда маркетплейс утвердил отчет или перечислил деньги.

бератор Практическая энциклопедия бухгалтера
Доступ к бератору и журналам «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия». Доступ на 9 месяцев
Подключить бератор

Особый случай: компенсация скидки баллами

В письме ФНС от 2 сентября 2026 г. № СД-35-3/11693@ рассмотрена ситуация, когда маркетплейс продает товары со скидкой и начисляет продавцу баллы, которые служат для компенсации суммы агентского вознаграждения.

Когда маркетплейс предоставляет конечным покупателям скидки, а продавцу в счет этих скидок зачисляются бонусы для уменьшения стоимости услуг площадки, это не приводит к увеличению налоговой базы продавца. Стороны исчисляют налоги исключительно из фактических сумм: продавец – по фактической цене продажи товара покупателю, а маркетплейс – из стоимости своих услуг за вычетом бонусов.

Разберемся на примере.

Продавец

В налоговую базу (по УСН, налогу на прибыль или НДС) включается фактическая цена реализации, то есть сумма, которую заплатил конечный покупатель. Исходные баллы в расчет не берутся. Начисленные баллы не признаются отдельным доходом, так как это часть внутреннего механизма расчета агентского вознаграждения, которая не создает для продавца дополнительного поступления в денежной или натуральной форме.

Маркетплейс (агент)

При определении своих доходов (и налоговой базы по НДС) ему нужно учитывать стоимость своих услуг после применения скидки за счет баллов - она формирует итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения по алгоритму, закрепленному в договоре.

Поскольку поручение на скидку дает сам продавец, то именно он задает экономический смысл этой скидки. А баллы выступают только инструментом для расчета встречных услуг между сторонами, но не самостоятельным объектом налогообложения.