На выплаты по договорам дарения страховые взносы начислять не нужно

Суть дела

Соцфонд провел выездную проверку общества за период с 2021 по 2023 год. По результатам проверки фонд выявил, что общество занизило облагаемую базу по страховым взносам, поскольку не начислило их на следующие выплаты:

1.  на компенсацию расходов по авансовым отчетам без приложения первичных документов на сумму 1 050 рублей;
2.  на выплаты работникам по договорам дарения денежных средств к праздничным дням (общей суммой 8 152 518 рублей).

Фонд расценил выплаты по договорам дарения как часть оплаты труда, носящей стимулирующий характер, и посчитал, что они должны облагаться страховыми взносами. На этом основании было вынесено решение о доначислении обществу   страховых взносов, а также о наложении штрафа. Общая сумма доначислений составила 16 305,04 рубля, а штраф – 3 261 рубль.

Не согласившись с решением фонда, общество обратилось в Арбитражный суд  с требованием признать его недействительным. В обоснование своей позиции оно указало,  что договоры дарения являются безвозмездными сделками и не входят в объект обложения страховыми взносами.

Решения судов

Суд первой инстанции частично удовлетворил требования общества.Он согласился с доводами заявителя в отношении договоров дарения, указав, что фонд не представил доказательств того, что  выплаты по ним были фактически связаны с трудовой деятельностью и являлись элементом системы оплаты труда. Суд установил, что передача денежных средств по указанным договорам носила безвозмездный характер и не была обусловлена выполнением трудовых обязанностей. Однако в резолютивной части решения суд допустил техническую ошибку, указав на отмену только штрафа, тогда как в мотивировочной части говорилось и о необоснованности самого доначисления взносов. В отношении компенсации по авансовым отчетам суд счел претензии фонда правомерными.

Апелляционный суд, рассмотрев жалобу фонда, в целом поддержал выводы суда первой инстанции по существу спора, но изменил решение в части его резолютивной формулировки для устранения внутреннего противоречия.

Доводы фонда суд полностью отклонил. Он подтвердил, что в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ страховые взносы начисляются только на выплаты в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ/услуг. Договор дарения, по своей правовой природе, безвозмезден и не относится к таким договорам. Суд подчеркнул, что бремя доказывания связи выплат с трудовыми отношениями лежит на фонде, который этого не сделал, несмотря на предоставленные возможности. Следовательно, доначисление взносов и штрафа в этой части незаконно.

Выводы

Выплаты, юридически оформленные как передача денежных средств по  безвозмездным договорам дарения, не могут автоматически переквалифицироваться в оплату труда без достаточных доказательств со стороны контролирующего органа.

Для компаний, желающих производить подобные выплаты, крайне важно соблюдать чистоту их оформления: заключать договоры дарения, не связывать их с трудовыми достижениями и не отражать в системах оплаты труда, чтобы минимизировать риски претензий со стороны проверяющих.

Источник - постановление Третьего  арбитражного апелляционного суда общей юрисдикции от 21.08.2025 по делу № А33-38101/2024.

Бухгалтерия.ру