Заполнение формы 6-НДФЛ: ежемесячные производственные премии

В письме ФНС РФ № БС-4-11/18391 от 14.09.2017 рассмотрена ситуация, когда производственная премия за февраль на основании приказа руководителя выплачена сотруднику 28 апреля. Возникает вопрос: в каком периоде отразить данную операцию в форме 6-НДФЛ?

По мнению ФНС России, любой доход отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). Причем в разделе 2 формы 6-НДФЛ операция, которая начата в одном периоде, а завершена в другом, отражается в периоде, в котором она завершена – то есть когда наступил срок перечисления НДФЛ (с учетом переноса, если срок приходится на выходной или праздничный день).

Производственную премию по итогам работы за месяц ФНС России квалифицирует как оплату труда и считает датой ее фактического получения последний день месяца, за который начислена премия (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@, от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). Удерживают НДФЛ с такой премии при ее фактической выплате, а перечисляют налог в бюджет – не позднее следующего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае дата фактического получения премии приходится на I квартал, а уплатить НДФЛ нужно во II квартале. Значит, операция будет отражена в форме 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.

В форме 6-НДФЛ за I квартал рассматриваемая операция сформирует показатели по строкам:

• 020 – сумма начисленных премий нарастающим итогом с начала года;
• 040 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• 060 – количество физических лиц, получивших премии.

Читайте также «Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020»

ПРИМЕР 1. ПРЕМИЯ В ФОРМЕ 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ
Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме
6-НДФЛ за I квартал так:
— по строке 020 – 10 000;
— по строке 040 – 1300.

В расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие операция по выплате ежемесячной производственной премии сформирует показатели по строкам:

• 070 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• 100 – дата фактического получения премии;
• 110 – дата удержания НДФЛ с премии;
• 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ с премии (с учетом переноса, если срок приходится на выходной день);
• 130 – сумма премии (без вычитания НДФЛ), полученная в указанную в строке 100 дату;
• 140 – сумма удержанного НДФЛ с премии в указанную в строке 110 дату.

ПРИМЕР 2. ПРЕМИЯ В ФОРМЕ 6-НДФЛ ЗА ПОЛУГОДИЕ
Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме
6-НДФЛ за полугодие так:
— по строке 020 – 10 000;
— по строке 040 – 1300;
— по строке 070 – 1300;
— по строке 100 – 28.02.2017;
— по строке 110 – 28.04.2017;
— по строке 120 – 02.05.2017;
— по строке 130 – 10 000;
— по строке 140 – 1300.

Читайте также «Какие ошибки бухгалтеры допускают в 6-НДФЛ чаще всего»

Эксперт “НА” Т.Н. Точкина