НДФЛ с аванса – в конце месяца

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

В комментируемом письме в отношении аванса по зарплате рекомендовано руководствоваться пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса. На первый взгляд, это значит, что налог с аванса удерживать нужно. Однако в более позднем разъяснении уточнено: применять указанную норму следует в совокупности с нормой пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

То есть удерживать НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца можно не ранее последнего дня месяца (письмо Минфина России от 13 июля 2017 г. № 03-04-05/44802).

Читайте также «Когда платить НДФЛ с аванса»

ПРИМЕР. НДФЛ С АВАНСА ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
ООО «Вектор» выплачивает аванс по зарплате 20-го числа месяца в размере 50 процентов от оклада, а дата окончательного расчета – 5-е число следующего месяца. Оклад уборщицы (налогового резидента РФ) составляет 30 000 рублей. 
Бухгалтер сделает такие проводки:
20-го числа текущего месяца:
Дебет 70   Кредит 51 (50)

— 15 000 руб. – выплачен аванс за первую половину текущего месяца.
В последний день текущего месяца: 
Дебет 26 (44, …)   Кредит 70

— 30 000 руб. – начислена зарплата уборщице за текущий месяц; 
Дебет 26 (44, …)   Кредит 69

— 9060 руб. (30 000 руб. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы. 
5-го числа следующего месяца: 
Дебет 70   Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты уборщицы за текущий месяц; 
Дебет 70   Кредит 51 (50)

— 11 100 руб. (30 000 – 15 000 – 3900) – произведен окончательный расчет по заработной плате за истекший месяц.

С полным текстом письма вы можете ознакомиться на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».