Как отразить страховые взносы в учете

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;
• 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Доходы в денежной форме

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

• 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование»;
• 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбейте на два субсчета:

• 69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
• 69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:

• 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
• 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

Отражение в учете

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Строительство для собственных нужд

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2-1, 69-2-2, 69-3-1, 69-3-2)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Прочие доходы

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1(69-2-1,69-2-2,69-3-1,69-3-2)

- начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов.

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам. Перечисление обязательных ежемесячных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.