Как учесть приобретение основных средств при УСН в 2013 году

Приобретение основных средств при УСН

Фирма-«упрощенец» учитывает приобретение основных средств на балансе по первоначальной стоимости по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...)

- учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

НДС при УСН

«Общережимные» фирмы имеют право на зачет входного НДС. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». «Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет, поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...)

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Если ваша фирма вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Пример 
ЗАО «Актив» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. Согласно договору стоимость компьютера – 49 560 руб. (в том числе НДС – 7560 руб.). Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки: 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 
– 42 000 руб. (49 560 руб. - 7560 руб.) – оприходован компьютер на балансе организации (без учета НДС); 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 
– 7560 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца. 
Доставку компьютера (590 руб., в том числе НДС – 90 руб.) «Актив» дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо: 
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 
– 590 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера; 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 
– 500 руб. (590 руб .- 90 руб.) – плата за доставку учтена в стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица); 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 
– 90 руб. – учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации). 
Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» сделал проводку: 
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 
– 50 150 руб. (42 000 руб. + 7560 руб. + 590 руб.) – компьютер зачислен в состав основных средств организации. 
Фирма-С учитывает приобретение основных средств на балансе по первоначальной стоимости по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...) 
– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств. 
«Общережимные» фирмы имеют право на зачет входного НДС. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». «Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет, поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08: 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...) 
– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств. 
Если ваша фирма вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку: 
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 
– введен в эксплуатацию объект основных средств. 

Пример 
ЗАО «Актив» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. Согласно договору стоимость компьютера – 49 560 руб. (в том числе НДС – 7560 руб.). Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки: 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 
– 42 000 руб. (49 560 руб. - 7560 руб.) – оприходован компьютер на балансе организации (без учета НДС); 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 
– 7560 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца. 
Доставку компьютера (590 руб., в том числе НДС – 90 руб.) «Актив» дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо: 
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 
– 590 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера; 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 
– 500 руб. (590 руб .- 90 руб.) – плата за доставку учтена в стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица); 
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 
– 90 руб. – учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации). 
Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» сделал проводку: 
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 
– 50 150 руб. (42 000 руб. + 7560 руб. + 590 руб.) – компьютер зачислен в состав основных средств организации. 

Дополнительные материалы:

Как вести бухгалтерский учет при УСН с 1 января 2013 года

Учет нематериальных активов при УСН с 2013 года