Можно ли включать в резерв по сомнительным долгам застрахованные риски?
18.11.2022 распечататьМожно ли учесть задолженность контрагента в составе резерва по сомнительным долгам в случае страхования предпринимательского риска?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 05.10.2022 № 03-03-06/1/96152.
Что включается в резерв по сомнительным долгам?
Сомнительный долг – это любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Это установлено пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса.
Документ
Письмо Федеральной налоговой службы от 27.10.2022 № ШЮ-3-13/11912@
Поэтому резерв по сомнительным долгам может быть создан в отношении задолженности, которая:
- возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%
Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.
Страхование предпринимательских рисков: когда допускается?
По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы имущественные интересы в виде:
- риска убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам;
- риска неполучения ожидаемых доходов - предпринимательского риска.
Статья 933 Гражданского кодекса гласит, что по договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу.
Документ
Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594
Так, если страховой случай наступает, то полученное организацией от страховой компании по договору страхования дебиторской задолженности страховое возмещение для целей налогообложения прибыли включают в состав внереализационных доходов.
Таким образом, если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, то сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения. Следовательно, учитывать такую задолженность в составе резерва по сомнительным долгам нельзя.
Читайте также
В статье использованы фото с сайта freepik.com