Можно ли учесть в расходах по прибыли НДС с безвозмездной передачи

Безвозмездно переданное имущество

Фирма может передать безвозмездно следующие ценности:

• амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы);
• материально-производственные запасы (материалы, товары и готовая продукция);
• ценные бумаги.

Все это на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Стоимость безвозмездно переданного имущества (кроме ценных бумаг – на основании п. 2 ст. 149 НК РФ) облагают НДС.

Обратите внимание: в подпункте 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ сказано, что в состав прочих расходов можно включить затраты по безвозмездной передаче имущества, если эта обязанность установлена законодательством РФ. На это обратил внимание Минфин в письме от 7 июня 2024 г. № 03-03-06/1/52805.

Выполненные работы, оказанные услуги

А можно ли работы и услуги передать безвозмездно так, как передают имущество?

Оказывается, можно.

Пункт 16 статьи 270 НК РФ гласит и о безвозмездно выполненных работах (оказанных услугах): их стоимость тоже нельзя учесть при налогообложении прибыли. Только в этой ситуации речь идет об издержках, сопутствующих бесплатным работам и услугам, формирующих их стоимость (см. письмо Минфина от 30 октября 2020 г. № 03-03-06/1/94693).

Вот их и нельзя учитывать в налоговой базе.

Если изначально ни о какой безвозмездной передаче работ (услуг) речи не шло, то по факту такой передачи все связанные с ней расходы нужно исключить из облагаемых. И лучше сделать это самим, чем дожидаться, когда это сделает налоговая инспекция.

НДС с безвозмездной передачи

Так же, как и стоимость безвозмездно переданного имущества, так и НДС, начисленный с такой передачи, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя.

Об этом говорится в письме Минфина от 6 ноября 2024 г. № 03-03-06/2/108824.

В статье 270 НК приведен перечень расходов, которые не учитывают для налога на прибыль. Среди них – стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. К таким расходам относится и НДС.

Этот налог не предъявляется получателю, а уплачивается в бюджет за счет средств передающей стороны.

Но учесть этот НДС в расходах для налога на прибыль нельзя.

Основание – упомянутая статья 270 НК РФ. Именно на ее основании сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Прощение долга

Ситуация прощения долга покупателю полностью подпадает под запрет, установленный пунктом 16 статьи 270 НК РФ о стоимости безвозмездно переданного имущества, которую списывать в расходы нельзя.

Если поставщик простил покупателю задолженность по оплате товара, то получается, что покупатель получил товар безвозмездно.

Поставщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности, которую он не стал взыскивать с покупателя. Об этом Минфин написал еще в письме от 22 мая 2018 г. № 03-03-06/1/34203.

Таким образом, задолженность по оплате поставленного товара, которую продавец простил покупателю, тоже относится к безвозмездной передаче.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор