О каких ограничениях нужно помнить самозанятому?

Применение спецрежима НПД не исключает возможности совмещения деятельности в качестве налогоплательщика НПД и деятельности по трудовому договору.

При этом нужно не забывать об ограничениях. Об этом разъяснил Минфин России в письме от 21 июня 2022 года № 03-11-11/58750.

Что не подпадает под НПД?

Пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что не признаются объектом налогообложения НПД:

• доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;

• доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Это значит, что платить НПД можно с тех доходов, которые получены не от нынешнего работодателя и не от бывшего работодателя, трудовые отношения с которым прекратились менее 2-х лет назад.

Организации опасно заключать ГПД с самозанятым, который ранее был штатным сотрудником и уволился меньше двух лет назад. Иначе инспекторы договор переквалифицируют на трудовой договор с физлицом, доначислят НДФЛ и страховые взносы.

Ограничение на доходы

Годовой лимит на доходы НПД должен составлять не более 2,4 млн рублей.

Отдельных ограничений по ежемесячному доходу нет.

Ограничение по найму работников

Самозанятым запрещено нанимать работников по трудовому договору. Они должны лично оказывать услуги и выполнять работы.

При этом разрешено использовать труд исполнителей по договорам гражданско-правового характера.

Запрещенные виды деятельности

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ об НПД запрещает самозанятым заниматься:

• перепродажей товаров и имущественных прав;

• реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

• добычей или реализацией полезных ископаемых;

• сдачей в аренду нежилой недвижимости;

• посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;

• доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.