Минимизация: Как уменьшить налог с продаж

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№5, 2003)
Хотите уменьшить налог с продаж? Мы предлагаем вам новую схему, как это сделать.

Налог с продаж платится при наличных расчетах и расчетах кредитными картами. Однако его можно снизить, оплатив наличными деньгами только часть стоимости товара. Это можно сделать, продавая покупателям товары в кредит.

Продажа в кредит подразумевает, что какую-то часть стоимости товара покупатель оплатит сразу наличными. Остальную же часть на ваш расчетный счет будет перечислять банк, с которым покупатель заключает кредитный договор. Вот с этой части налог с продаж платить не надо. Ведь эту сумму банк перечислит вам безналично.

Обратите внимание: при проверке налоговики могут настаивать на том, что сумма, перечисленная банком, считается полученной наличными деньгами. То есть с этой суммы надо заплатить налог с продаж. Однако в письме ЦБ РФ от 4 января 2003 г. № 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов" было разъяснено, что такие переводы относятся к безналичным расчетам. Таким образом, с этой суммы налог с продаж платить не нужно.

Что дает покупателю приобретение товара в кредит? Покупателю это позволит приобрести необходимый товар уже сейчас, а не через какое-то время.

Что дает фирме продажа товара в кредит? Фирме это позволяет продать часть товара без налога с продаж и соответственно снизить цену на товар.

Рассмотрим схему на примере.

Пример 1. ЗАО "Актив" продает товары населению. В регионе введен налог с продаж. Ставка налога — 5 процентов.

Ситуация 1
Покупатель оплачивает товар сразу наличными деньгами.

4 апреля 2003 года покупателю был продан товар стоимостью 50 000 руб. Налог с продаж составил 2500 руб. (50 000 руб. x 5%). Покупатель оплатил товар сразу наличными деньгами. Всего в кассу было внесено 52 500 руб. (50 000 + 2500).

Ситуация 2
Покупатель берет товар в кредит.

ЗАО "Актив" заключает договор с банком. По договору 80 процентов от стоимости товара банк должен перечислить "Активу" за покупателя. При этом установлено, что вознаграждение банка за эту услугу составляет 0,2 процента от перечисленной суммы. Остальные 20 процентов стоимости товара покупатель оплачивает наличными деньгами сразу.
4 апреля 2003 года покупателю был продан товар в кредит стоимостью 50 000 руб. Наличными покупатель должен оплатить часть стоимости товара в сумме 10 000 руб. (50 000 руб. x 20%). Налог с продаж составил 500 руб. (10 000 руб. x 5%). Всего наличными в кассу фирмы было внесено 10 500 руб. (10 000 + 500).
7 апреля 2003 года банк перечислил на расчетный счет "Актива" оставшуюся часть стоимости товара в сумме 40 000 руб. (50 000 руб. x 80%).
В этой ситуации цена товара составит 50 500 руб. (10 500 + 40 000).
Получается, что фирме удалось продать товар покупателю дешевле на 2000 руб. (52 500 — 50 500). Таким образом, снижается продажная цена товара, что в условиях жесткой конкуренции является большим плюсом. Правда, покупателю придется платить определенный процент банку за кредит. Но с другой стороны, он получает отсрочку платежа.
За услугу с расчетного счета фирмы было списано 80 руб. (40 000 руб. x 0,2%). Таким образом, фирма понесет дополнительные расходы по оплате услуг банку. Однако эта сумма является незначительной. А экономическая выгода от привлечения большего количества покупателей за счет снижения цены товара перекроет эти затраты. Кроме того, на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль фирмы.

Документальное оформление кредита на покупку

Правила продажи товаров в кредит утверждены постановлением Правительства от 9 сентября 1993 г. № 895. В них установлено, какие товары можно продавать в кредит, на какой срок и на какую максимальную сумму можно его предоставлять.
Оформление кредита на покупку происходит следующим образом.
Сначала покупатель заполняет анкету. После этого вы связываетесь с банком и получаете подтверждение на продажу товара в кредит. Одновременно надо составить:

• договор купли-продажи товара в кредит;
• кредитный договор;
• список адресов, по которым покупатель может погашать сумму кредита;
• график погашения кредита покупателем и сумму каждого платежа.

В договоре купли-продажи надо указать:

• какой процент от стоимости товара покупатель должен оплатить наличными в кассу продавца;
• какой процент продавец получает от банка на расчетный счет в соответствии с условиями кредитного договора;
• цену товара и сумму налога с продаж, рассчитанную от суммы, полученной наличными деньгами.

Чтобы у налоговиков не возникало вопросов о том, с какой суммы и на каком основании уплачивается налог с продаж, важно правильно оформить все документы.
Для этого копию кредитного договора, заключаемого между покупателем и банком, надо приложить к договору купли-продажи. В кредитном договоре должно быть указано, что банк обязуется перечислить сумму кредита по поручению покупателя на расчетный счет вашей фирмы.
Обратите внимание: продавец должен вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению налогом с продаж. То есть наличных денег от покупателя и денежных средств, поступивших на расчетный счет в безналичном порядке (п. 2 ст. 350 НК РФ).