Минфин России напомнил об особенностях отражения в РСВ командировочных

Нужно ли отражать в РСВ не облагаемые взносами выплаты?

Перечень доходов, которые не облагаются взносами, закреплен статьей 422 Налогового кодекса. В РСВ необлагаемые суммы, такие как больничные, материальная помощь, командировочные и другие, попадают в подраздел 1 раздела 1. Их отражают в строке 030 – сумма выплат и иных вознаграждений, в том числе и необлагаемые выплаты, а также в строке 040 – сумма необлагаемых выплат.

Минфин России в комментируемом письме отмечает, что расходы предприятия на командировки в части возмещаемых сотруднику или оплачиваемых работодателем, а также суточные и компенсация трат сотрудников, имеющих разъездной характер работ, не подлежат обложению взносами с учетом положений статьи 422 НК РФ. Следовательно, такие выплаты должны попасть в данные строки.

Читайте также: «Обзор разъяснений об НДФЛ с компенсации командировочных расходов»

Порядок отражения расходов на командировки в РСВ

Список затрат на командировки, которые не облагаются взносами, закреплен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. Перечислим их, это:

• суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 рублей за каждый день командировки в другом государстве;
• произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы по оплате услуг связи;
• расходы по получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;
• расходы на получение виз;
• расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Перечисленные траты не облагаются страховыми взносами, если сотрудник подтвердил их документально, а также если оформлен авансовый отчет по командировке. Если же расходы не подтверждены, то указанные выплаты облагаются взносами в общем порядке. Обратите внимание: в расчете по страховым взносам работодатели отражают все выплаты в пользу сотрудников, включенные в объект обложения взносами, в том числе суммы в виде оплаты организацией вышеперечисленных расходов на командировки.

Форма РСВ, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В подразделе 1 раздела 1 командировочные траты должны быть отражены: по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации» и по строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации».

...

Е. Чимидова, эксперт для журнала «Практическая бухгалтерия»