Меры поддержки по Закону №67-ФЗ

Изменения внесены в первую и вторую части Налогового кодекса Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ (далее – Закон № 67-ФЗ).

Продление сроков уплаты налогов

Ранее Правительство РФ получило право продлевать установленные НК РФ сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов. Теперь поправки в НК РФ, позволяют не только правительству, но и региональным властям продлевать сроки уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, включая спецрежимы и такой редко еще применяемый как АУСН.

Прощенную кредитору по займу от иностранной фирмы доход включать не нужно

Организациям разрешено не учитывать в составе доходов 2022 года прощенную задолженность по займам (кредитам), полученным от иностранной компании.

Прощенную кредиторку не нужно включать в доходы, по договорам займа, заключенным до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или иностранным гражданином и по требованиям, переуступленным до 1 марта 2022 г.

Разрешен переход на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли

Переход с квартальных авансовых платежей на ежемесячные авансовые платежи НК РФ разрешал только с нового налогового периода, то есть с нового года.

Закон № 67-ФЗ внес временное исключение.

Организации, которые в 2022 г. платят квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли в течение года. Если компания примет решение о переходе, нужно внести правки в Учетную политику и уведомить налоговую инспекцию не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Переход разрешен с отчетного периода: три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года.

Вернуться на уплату квартальных авансовых платежей можно не ранее окончания 2022 года.

Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, который организации должны заплатить 28 марта 2022 г. можно перечислить в бюджет на месяц позже, не позднее 28 апреля 2022 г.

Расширен интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам

В отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала уменьшилось с 75 до 0 %.

Теперь, в отношении большинства контролируемых сделок не нужно применять методы определения рыночной цены.

Для задолженности в валюте зафиксирован максимальный курс

Предельная величина процентов по  контролируемой задолженности с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г.,  выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Валютный курс не должен превышать курс ЦБ РФ на 1 февраля 2022 г.;

Курсовые разницы

Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах (расходах) только на дату прекращения обязательств, выраженных в валюте, в т. ч. требований по договорам банковского вклада.

Пени можно считать по более низкой ставке

НК РФ предусматривает начисление пени за несвоевременную уплату налогов. По статье 75 НК РФ пеня рассчитывается за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Обычная ставка составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ при просрочке до 30 дней,  а затем, с 31-го дня нужно применять ставку 1/150.

Теперь согласно поправкам Закона №67, с 09.03.2022 до 31.12.2023 для организаций, которые нарушат установленные сроки уплаты налогов, пени рассчитывается из 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

То есть, введена единая ставка, пени не будут рассчитываться по более высокой ставке после 30-ти дней просрочки. Общая сумма пени за длительную просрочку будет меньше.

Послабления в части контроля контролируемых сделок

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Сделка признается контролируемой, если сумма доходов за календарный год составляет более 60 млн рублей.  Законом №67-ФЗ этот размер увеличен в два раза, до 120 млн рублей.

Кроме того, в НК РФ установлено, что сделка признается контролируемой, если она заключена между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и сумма доходов за год превышает 1 млрд руб.

Поправки исключают с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года из контролируемых сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25  НК РФ вне зависимости от даты заключения договора  По таким сделкам отменены штрафы по  п.1 ст. 129.3 НК РФ, в размере 40 процентов от неуплаченной суммы, но не менее 30 000 руб.

Отменены штрафы за КИК

Отменены штрафы за непредставление в налоговую документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, установленные статьей 126 НК РФ. Эти штрафы составляют от 500 000 рублей до 1 000 000 рублей.

Штраф отменен не для всех периодов, а только для документов за два последних финансовых года, то есть по документам, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.

IT-компаний освобождены от налога на прибыль на 2022-2024 годы

Для ИТ компания и ранее была установлена льготная налоговая ставка по налогу на прибыль – всего 3%.

Теперь ее и вовсе обнулили. IT-компании не платят налог на прибыль за 2022, 2023 и 2024 годы.

Условия для освобождения от налога на прибыль сохранены:

• должна быть аккредитация Минцифры;  
• среднесписочная численность работников не может быть менее 7 человек;
• доля доходов от ИТ деятельности -  не менее 90 % в сумме всех доходов.

Повышена цена дорогих авто для применения повышающего коэффициента

Более чем в три раза повышена стоимость дорогих авто для расчета транспортного налога с применением повышенного коэффициента.

Согласно п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ коэффициент «3» применяется  при расчете налога с автомобиля стоимостью:

• от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет (повышающий коэффициент 3);
• от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (повышающий коэффициент 3).

Налог на имущество и земельный можно считать по прежней кадастровой стоимости

При расчете земельного налога и налога на имущество за 2023 год можно взять кадастровую стоимость по состоянию на 1 января 2022 года (п. 17, 18 ст. 2 Закона № 67-ФЗ), при условии, что новая кадастровая стоимость на 1 января 2023 года больше кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.

Применять «старую» кадастровую стоимость нельзя, были произведены технические улучшения недвижимости, и они стали причиной повышения кадастровой стоимости в 2023 году.