Ликвидация фирмы: когда сдавать декларацию по УСН

23.05.2019

Минфин России в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 рассмотрел вопрос  представлении декларации по налогу по УСН при ликвидации компании в декабре 2018 года.

Основаниями для добровольной ликвидации являются: истечение срока, на который была создана фирма; достижение цели, ради которой была создана фирма. Этапы добровольной ликвидации: принятие решения о ликвидации; назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора; составление промежуточного ликвидационного баланса; погашение задолженности перед кредиторами; составление ликвидационного баланса; расчеты с учредителями; государственная регистрация ликвидации фирмы.

С 1 сентября 2017 года Федеральным законом от 28.12.2016 № 488-ФЗ установлен срок для добровольной ликвидации ООО. Так, срок ликвидации общества, установленный его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, не может превышать один год. Указанный срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на 6 месяцев.

Если участники общества отменили свое решение о ликвидации либо истек установленный срок, то повторное принятие решения о добровольной ликвидации возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ.

Добровольно компания может быть ликвидирована по решению ее учредителей (участников) или органа, уполномоченного на это учредительными документами. Например, в обществе с ограниченной ответственностью решение о добровольной ликвидации вправе принимать общее собрание участников по предложению участника, совета директоров или исполнительного органа общества (директора, правления во главе с председателем). А в акционерном обществе – общее собрание акционеров исключительно по представлению совета директоров (наблюдательного совета).

В течение трех дней после того, как будет принято решение о ликвидации компании, об этом нужно уведомить регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) по месту нахождения ликвидируемой фирмы. Нарушение этого срока ведет к штрафу в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Документы, которые нужно представить в регистрирующее ведомство:

  • уведомление о принятии решения о ликвидации;
  • протокол общего собрания или решение единственного участника о ликвидации фирмы и о назначении ликвидационной комиссии;
  • уведомление о формировании ликвидационной комиссии;
  • уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса;
  • доверенность (для того, кто будет действовать от имени фирмы в целях ее ликвидации, но не вправе делать это без доверенности).

Добровольное прекращение УСН-деятельности

При прекращении применения УСН важно правильно рассчитать единый налог. Если фирма или предприниматель до конца года не доработали, то они должны иметь в виду следующее.

При утере права на УСН до окончания года последний отчетный период по “упрощенному” налогу является и последним налоговым периодом.

В комментируемом письме Минфин России уточняет, что НК РФ установлено, когда отчитываться и платить единый налог тем, кто потерял право на “упрощенку”. В этом случае подать итоговую декларацию и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором компания прекратила деятельность на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В данном случае компания, которая была ликвидирована в конце декабря 2018 года, должна была представить декларацию по УСН не позднее 25 января 2019 го


Пример. Как рассчитать налог к уплате при утрате права на УСН

ООО “Рассвет” в течение года работало на УСН, уплачивая единый налог с разницы между доходами и расходами. За 9 месяцев фирма получила доход в сумме 30 500 000 руб., расход за этот период составил 29 000 000 руб.

В декабре доход фирмы превысил допустимую границу. В результате право на упрощенный режим компания потеряла в IV квартале. Сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев составила:

(30 500 000 руб. – 29 000 000 руб.) × 15% = 225 000 руб.

Сумма минимального налога за налоговый период равна: 30 500 000 руб. × 1% = 305 000 руб.

Так как минимальный налог больше единого налога, фирма должна сдать итоговую декларацию и уплатить минимальный налог. Перечислить налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за IV кварталом, т. е. не позднее 25 января следующего года. Бухгалтер “Рассвета” должен направить в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2 не позднее 15 января следующего года.

Обратите внимание

Если “упрощенец” прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вообще, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это необходимо в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, указав дату этого срока в уведомлении. В этом случае дата прекращения применения УСН будет совпадать с датой прекращения предпринимательской деятельности, зафиксированной в ЕГРИП.

Так же, как и при добровольном уходе с УСН, последнюю декларацию нужно будет представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности согласно уведомлению.

Декларация по УСН

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года каждая фирма должна заплатить “упрощенный” налог. Декларацию компания должна сдавать только по итогам года.

Форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Отсутствие доходов от УСН-деятельности не освобождает компанию от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения “упрощенки”, эта обязанность отменена не будет.

Декларацию за прошедший год организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

За не вовремя сданную декларацию компанию предусмотрен штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Ведущий эксперт “НА” Е.П. Соколова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

Выбор читателей

Loading...