КС РФ уточнил получение налогового вычета гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без регистрации ИП
16.02.2024 распечататьКонституционный суд опубликовал постановление о возможности получения налогового вычета гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без регистрации ИП.
Об этом сообщает пресс-служба суда.
История вопроса
Два заявителя обратились в КС с аналогичной проблемой: они не являлись индивидуальными предпринимателями, но налоговые органы доначислили им НДФЛ в связи с доходами, которые регулятор признал полученными в ходе предпринимательской деятельности.
Первый заявитель получил выручку от продажи девяти автобетоносмесителей, вторая — от сдачи квартир в аренду.
Налогоплательщики просили суд проверить конституционность ст.221 («Профессиональные налоговые вычеты»), а также ст. 207 Налогового кодекса («Налогоплательщики НДФЛ»). По их мнению, закон не разграничил четко разницу между профессиональной деятельностью и предпринимательской, связанной с извлечением дохода.
Обратите внимание
Пресс-служба КС пояснила, что «в обоих случаях налоговые органы, а затем и суды установили, что заявители не были зарегистрированы в качестве ИП, но занимались предпринимательской деятельностью, направленной на извлечение дохода. В применении профессионального налогового вычета им также было отказано».
Позиция КС
Конституционный суд напомнил об основных принципах налогообложения: равномерности, нейтральности и справедливости.
Налоговые органы имеют право квалифицировать деятельность лица как предпринимательскую, даже если он не зарегистрирован в качестве ИП (Постановление КС от 27.12.2012 № 34-П).
Больше по теме
Опубликован рейтинг налоговых вычетов
Налоговый вычет для самозанятых
Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ с пожертвований на СВО?
Какие документы нужны бухгалтеру, чтобы оформить работнику НДФЛ-вычет на обучение в 2024 году
Налоговый кодекс наделает таких лиц обязанностями индивидуального предпринимателя, но исходя из практики налоговых органов, они лишаются возможности получить профессиональные налоговые вычеты. Такая ситуация нарушает принципы равенства и свободы экономической и предпринимательской деятельности.
Обратите внимание
КС определил: физлицам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве ИП, не предоставляются налоговые вычеты. Если изменения предоставят таким гражданам вычет или изменения не будут внесены до 1 июля 2024 года, то они приобретают право на профессиональный налоговый вычет.
Его размер можно считать двумя способами: исходя из суммы документально подтверждённых расходов, либо если невозможно их подтвердить, то в размере 20% дохода.
Конституционный суд предписал законодателю в срок до 1 января 2025 года внести поправки в действующие нормы в соответствии с позицией суда.
