Корректировочный Расчет 6-НДФЛ в 2024 году

Ошибки в 6-НДФЛ могут быть вызваны техническим сбоем ПО, неточностью расчетов, невнимательностью при внесении данных и т.д. Например, неверно указали КПП или ОКТМО, реквизиты; неправильно подсчитали сумму доходов, ошиблись в сроках перечисления налога и т.д.

Корректировку 6-НДФЛ нужно сдать в любом случае, если вы нашли в отчете ошибку после того, как он сдан в налоговую. За недостоверные сведения компанию оштрафуют по статье 126.1 НК РФ не менее чем на 500 рублей. Штрафа можно избежать, есть новый уточненный расчет сдан до того, как налоговики сами выявили ошибку.

Форма корректировочного 6-НДФЛ за 2023 год

Корректировочный расчет 6-НДФЛ сдается по той же форме, по которой вы сдали первичный отчет.

Для отчетности за 2023 год применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@с изменениями, которые внесены в нее приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. №ЕД-7-11/881@. Ориентируйтесь на последний приказ, так будет проще.

С отчета за первый квартал 2024 года отчет 6-НДФЛ нужно сдавать по форме, которая приведена в письме ФНС России от 4 декабря 2023 года № БС-4-11/15166@.

В какой срок сдавать корректировочный 6-НДФЛ

Сроков для сдачи корректировочных расчетов по форме 6-НДФЛ нет. Исходите из того, что новый расчет нужно сдать, как можно скорее, после обнаружения ошибки. Если ее выявят налоговики, штрафа не избежать. Хотя сначала из ИФНС вам требование о предоставлении пояснений и необходимости внести исправления.

Какие поля в корректировочном 6-НДФЛ заполнять

Исправление ошибки зависит от того, в каких данных вы ошиблись. Если ошибки технические, например, в КПП и ОКТМО, исправляется расчет за этот период. Если ошибки допущены при расчете доходов работника или НДФЛ, сдавать уточненки придется за тот период, в котором была допущена ошибка и последующие. Например, ошибку допустили в январе, а выявили ее только после того, как сдали 6-НДФЛ за полугодие. В этом случае придется сдать корректирующий 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.

Ошибка в КПП или ОКТМО

В этом случае в налоговую нужно сразу два расчета: первичный и корректировочный. Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО сначала нужно аннулировать.

Составьте уточненный Расчет с кодом корректировки «001». КПП, ОКТМО или другой искаженный реквизит заполните так же, как в исходном отчете, то есть с ошибкой. Во всех цифровых показателях проставьте нули. На основании этого расчета налоговая уберет с лицевого счета ошибочные начисления. То есть, вы проведете аннулирование.

Одновременно с этим составьте корректирующий 6-НДФЛ с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели расчета с правильными цифрами. Это будет исправление.

Завысили доходы работника

Корректирующий 6-НДФЛ нужно сдать за тот период в котором допущена ошибка и все последующие. Так как расчетный период по НДФЛ – год.

В корректировочных расчетах 6-НДФЛ укажите:

• в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ (как есть);
• в полях 110, 112 и 115 — исправленную сумму начисленного дохода (с учетом пересчета);
• в полях 140, 142 — исправленную сумму исчисленного НДФЛ (с учетом пересчета);
• в поле 160 — удержанный НДФЛ как есть, без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• в поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.

НДФЛ, который возвращаете, укажите в поля 030–032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 за период, в котором налог вернули.

В Разделе 2 в поле 180 укажите сумму с учетом корректировки на сумму возвращенного налога.

НДФЛ удержали неполностью

Если бухгалтер забыла удержать НДФЛ в день выплаты работнику зарплаты или иного дохода, налог нужно удержать при следующей, ближайшей выплате.

В уточненном 6-НДФЛ, доход укажите в полях 110–115 за период, к которому он относится.

Сумму НДФЛ укажите в разделе 1 и в поле 160 раздела 2 в периоде, когда налог должны были удержать.

Ошибка при предоставлении стандартного вычета

В случае такой ошибки, когда вычет предоставили дважды, в уточненном 6-НДФЛ корректируются разделы 1 и 2.

В корректирующем 6-НДФЛ в разделе 1 и полях 110–115, 130, 140 и 160 укажите правильные суммы с учетом пересчета, как будто ошибки не было.