Кому подойдет АвтоУСН? Возможности, ограничения, сравнение с другими спецрежимами

06.08.2025 распечатать

АвтоУСН – относительно новый налоговый спецрежим. Несмотря на то, что он был разработан несколько лет назад, только с 1 января 2025 года он стал доступен по всей стране, при этом, чтобы бизнес смог перейти на автоматизированную УСН, региональные власти должны принять соответствующий закон. Расскажем о ставках спецрежима, его преимуществах, а также ограничениях.

Что такое АвтоУСН?

АвтоУСН продолжает начатое ранее направление развития налоговой системы страны в сторону автоматического сбора налогов. Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это своего рода следующий спецрежим после самозанятости. Может прозвучать странно, но судите сами: плательщики налога на профессиональный доход не предоставляют отчетность о своей деятельности, самозанятые обязаны выдавать чеки. На основе этих данных ФНС России считает сумму налога, который плательщики НПД уплачивают раз в месяц. Особенность режима самозанятости в том, что плательщики налога на профессиональный доход не могут нанимать сотрудников. В этом смысле АвтоУСН решает эту проблему, сохраняя другие преимущества автоматического расчета налоговых обязательств.

Подведем итог: АвтоУСН – это спецрежим для компаний и ИП, которые нуждаются в сотрудниках, но еще не готовы вести учет и сдавать отчетность.

Что отличает АвтоУСН от других спецрежимов?

Кроме уже названных выше особенностей автоматизированной УСН, а именно освобождения бизнеса от отчетности и обязанности вести учет, есть следующее отличие: страховые взносы. «Плательщики на АвтоУСН не уплачивают за своих работников страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование, поскольку по ним установлены нулевые тарифы. Индивидуальные предприниматели освобождены и от уплаты фиксированных страховых взносов за себя, включая взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей», – разъяснила ФНС России в информационном сообщении от 11.04.2023 на сайте налогового ведомства.

При этом нужно помнить, что и работники, и сам ИП являются застрахованными лицами, имеют право как на больничные, так и на пенсионные отчисления. «Их финансирование осуществляется за счет трансферта Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР), Федеральному фонду обязательного медицинского страхования части налога из федерального бюджета», – отметила ФНС России в ранее названном информационном сообщении.

Это, безусловно, плюс, который может привлекать компании и ИП.

При этом есть ограничения: сотрудников не должно быть больше пяти. Если компании или предпринимателю необходимое большее число работников, то нужно выбрать другую систему налогообложения.

Еще один плюс АвтоУСН – освобождение от удержания НДФЛ с выплат сотрудникам. Налог будут удерживать и перечислять в бюджет уполномоченные банки, только через которые возможно перечислять сотрудникам зарплату.

Ограничения АвтоУСН

Основное и, наверное, самое важное ограничение, которое есть у данного режима – годовой доход. Он не может превышать 60 миллионов рублей. Поэтому, если прогноз по доходу на текущий год составляет 60 миллионов рублей, лучше сразу озаботиться выбором другой системы налогообложения. А если доход за минувший год составил 60 миллионов рублей или больше, то перейти в текущем году на этот спецрежим не получится.

Говоря об ограничениях, нужно вернуться к вопросу сотрудников. На АвтоУСН компания или предприниматель не могут принять граждан другой страны.

Кроме того, есть и другие ограничения. Например, по видам деятельности. Поэтому перед сменой текущего режима налогообложения на АвтоУСН стоит проверить, допускается ли использование этого спецрежима с той деятельностью, которую ведет бизнес.

Ставки АУСН

Стоит отдельно остановится на ставках автоматизированной «упрощенки». Они отличаются от классической УСН. Компания или ИП могут выбрать из двух ставок: 8% с доходов либо 15% с доходов за минусом расходов.

Пример сравнения АвтоУСН и УСН

Давайте посмотрим на цифрах, что может дать использование АУСН в сравнении с обычной УСН. Вводные данные: небольшая компания с доходом 10 миллионов рублей в год. В штате общества пять человек, зарплата каждого сотрудника – 125 000 рублей в месяц (НДФЛ считать не будем, так как и на АУСН, и на УСН он одинаковый), далее рассчитаем сумму налогов за год:

– УСН: 15% – 180 273 рублей, 6% – 300 000 рублей;

– АУСН: 8% – 800 000 рублей, 20% – 500 000 рублей.

В расходы включены только зарплата и налоги за сотрудников.

Первоначальные цифры говорят, что АвтоУСН невыгодна, но есть важная деталь: страховые взносы за сотрудников.

При использовании УСН, кроме налога, компании нужно будет перечислить примерно 1,3 миллиона рублей взносов за работников.

При использовании АвтоУСН платить взносы за сотрудников компании не обязаны.

Тем самым, используя АУСН для компании, в штате которой пять сотрудников, в течение года можно сэкономить один миллион рублей.

Как перейти на АвтоУСН?

С точки зрения перехода на автоматизированную УСН все просто. Первое, что нужно сделать – проверить, доступна ли АвтоУСН в вашем регионе. В начале апреля этого года ФНС России сообщала о возможности применения автоматизированной УСН в 62 регионах страны.

Далее нужно посмотреть на доходы бизнеса. Если в настоящее время вы освобождены от НДС, то есть ни в этом, ни в прошлом году компания или ИП не превысили лимиты в 60 миллионов рублей, а среднесписочная численность сотрудников меньше пяти человек, то перейти на спецрежим можно со следующего месяца.

Помните, что предварительно нужно проверить, уполномочен ли ваш текущий банк работать с АвтоУСН. Список кредитных организаций, в которых могут обслуживаться компании и ИП на АвтоУСН, доступен на специальной странице ФНС России посвященной спецрежиму: https://ausn.nalog.gov.ru. Если в перечне банков вашего текущего банка нет, то нужно выбрать новую кредитную организацию из представленного перечня. На момент подготовки текста в списке было 11 банков.

Далее необходимо направить в налоговый орган уведомление. Важно, что перейти на АУСН можно и в середине года, но только если раньше компания была на УСН. Если же компания или ИП применяли основную систему налогообложения, то нужно дождаться конца года.

Пройдите чек-лист перехода на АвтоУСН на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».

Денис Морозов, эксперт в области налогообложения и партнер юридической компании «Туров и партнеры» для журнала «Практическая бухгалтерия»