Компенсация за задержку зарплаты: платим НДФЛ, отражаем в расчете 6-НДФЛ

Чиновники больше не относят эту компенсацию под необлагаемый доход пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса. Поэтому со всей суммы компенсации нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в своем письме от 27 мая 2022 № 03-04-06/50079.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Размер такой выплаты не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Количество дней просрочки определяется начиная со следующего дня после установленного срока выплаты зарплаты по день фактического расчета включительно.

Поэтому точную сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате.

Уплата НДФЛ и подача уточненного расчета 6-НДФЛ

Начиная с мая 2022 года НДФЛ нужно удерживать в обычном порядке и отражать эти суммы в расчете 6-НДФЛ. Иначе при проверке налоговые инспекторы доначислят налог и пени.

Если в мае или июне вы выплачивали работникам компенсацию за задержку зарплаты, то НДФЛ в этом случае нужно доудержать и подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 года.

В уточненном расчете сумму компенсации и НДФЛ отразите:

• в поле 110 – общая сумма начисленного дохода;

• в поле 112 – общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам;

• в поле 140 – общая сумму исчисленного НДФЛ.

В этом случае удержанный НДФЛ с компенсации уже войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: в разделе 2 в поле 160 и в разделе 1 в полях 020 и 022.

Если вы не хотите платить НДФЛ и считаете, что компенсация не облагается НДФЛ, то свою позицию придется отстаивать в суде.

Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

	 Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца в организации - 5-е число следующего месяца.

	 Организация работает на общем режиме налогообложения. Страховые взносы платит по общему тарифу в размере 30%. Страховые взносы по обязательному страхованию «на травматизм» организация платит по тарифу 0,2%.

	 За вторую половину июля работнику начислена зарплата в размере 35 000 руб. Деньги были выплачены 22 августа. Количество дней просрочки с 6 по 22 августа - 17 дней.

	 Предположим, ключевая ставка Банка России, действующая в период просрочки, - 9 %.

	 Компенсацию нужно начислить на сумму к выплате без учета НДФЛ. Она равна 30 450 руб. (35 000 руб. - (35 000 руб. x 13%)).

	 Сумма компенсации составила 310,59 руб. (30 450 руб. x 9% / 150 x 17 дн.).

	 НДФЛ с компенсации составит 40,38 руб. (310,59 руб. х 13%).

	 Проводки нужно сделать такие:

	 ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 73

	 – 310,59 руб. – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты работнику;

	 ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51

	 – 310,59 руб. – выплачена компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику;

	 ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

	 – 40,38 руб. – удержан налог на доходы с суммы компенсации.