Компенсация за задержку зарплаты: головная боль бухгалтера

Задержка вознаграждения и иных причитающихся работникам сумм очень даже чревата. Причем не только необходимостью выплаты спецкомпенсации, но и другими весьма нежелательными последствиями, вплоть до уголовки. Если же говорить о том самом возмещении, то для компании это настоящая «головная боль». Мало того, что начислить его надо даже за один день просрочки, так еще и чиновники, как это часто бывает, тут как тут. При налогообложении прибыли «зарплатную» компенсацию не учти, а вот страховые взносы с нее вынь да положь. Отрадно, что хоть судьи рвения контролеров не разделяют, а значит, у компаний есть хорошие шансы значительно сгладить негативные налоговые последствия.

Итак, предположим, что организация несвоевременно рассчиталась с работником (речь идет об опоздании с зарплатой, отпускными, выплатами при увольнении и т.д.). В таком случае фирма обязана выплатить данную сумму вместе с процентами, то есть денежной компенсацией. Ее размер не может быть ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выданных в срок средств за каждый день задержки (этот период определяют, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по дату фактического расчета включительно). Размер компенсации может быть повышен коллективным (трудовым) договором или ЛНА. Такие правила прописаны в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Получается, что компенсация положена сотруднику даже при задержке выплаты всего на один день.

Об особенностях компенсации

Во-первых, если в установленный срок со специалистом рассчитались лишь частично, размер компенсации исчисляют исходя из сумм, не выданных вовремя. Во-вторых, для расчета компенсации берите сумму, которую ваш сотрудник должен получить на руки. То есть, за минусом НДФЛ (если, конечно, он подлежит удержанию с просроченной выплаты). Ведь данный налог частью зарплаты не является (см. п. 4 ст. 226 НК РФ, Обобщение Московского областного суда, письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-06/8932). И, наконец, выплатить упомянутую компенсацию работодатель обязан независимо от наличия своей вины. Типичный пример – банк лишился лицензии, в связи с чем не перечислил зарплату работникам фирмы-клиента. Компания в опоздании с вознаграждением не виновата, но от материальной ответственности ее это не спасет.

Невыплата «зарплатной» компенсации чревата санкциями по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (см. письмо Минтруда России от 05.04.2017 № 14-1/В-291). Должностных лиц могут оштрафовать вплоть до 5 тыс. руб., организацию – до 50 тысяч. В случае рецидива накажут гораздо строже (см. часть 2 упомянутой статьи Кодекса). Вероятны и санкции по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ как альтернатива первому наказанию (решения Санкт-Петербургского городского суда от 14.02.2019 № 7-301/2019 и Московского городского суда от 24.08.2018 № 7-10019/2018). Они чуть более значимые.

По мнению чиновников, высказываемому в частных разъяснениях, проценты по ст. 236 Трудового кодекса РФ начисляются лишь на величину основной задолженности. На сумму же самой невыплаченной «зарплатной» компенсации их начислять не надо.

Чего еще бояться провинившемуся работодателю

Учтите, что сотрудник может потребовать возмещения морального вреда из-за задержки зарплаты, а также приостановить работу, если период просрочки – более 15 дней (ст. 237, 142 ТК РФ). Когда воспользоваться своим правом приостановки работы, специалист решает самостоятельно. Он может прибегнуть к данной мере даже во время нахождения в командировке. Причем наличие либо отсутствие вины работодателя для целей применения подобной формы самозащиты трудовых прав роли опять-таки не играет (письма Минтруда России от 18.08.2017 № 14-2/В-761 и от 25.12.2013 № 14-2-337, п. 57 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2).

Правда, есть ряд случаев, когда приостановить работу специалист не может ни при каких обстоятельствах. Все они перечислены в части 2 статьи 142 Трудового кодекса РФ. Подобный запрет установлен, в частности, для госслужащих и для работников организаций, обслуживающих особо опасные виды производств, а также в периоды введения военного и чрезвычайного положения.

По мнению арбитров, если долг по зарплате погашен, но не полностью, сотрудник не обязан возобновлять работу. Выплата части задержанных средств период приостановления работы не прерывает. То есть, о прогуле в данном случае речи идти не может, значит, и увольнять человека по этому основанию нельзя (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 № 33-2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-51/14).

Имейте в виду – несвоевременная выплата денег сотрудникам грозит еще и санкциями по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф на должностных лиц до 20 тыс. руб., на компанию – до 50 тысяч). При повторном нарушении будет действовать уже часть 7 этой статьи с более серьезным наказанием. Упомянем еще и о вероятной уголовной ответственности по статье 145.1 УК РФ. Правда, она возможна, только если деньги не выплатили умышленно, по причине корыстной или иной личной заинтересованности руководителя компании или ее «обособки» либо работодателя – «физика». Его привлекут по упомянутой статье, в частности, если была реальная финансовая возможность для выдачи зарплаты или иных выплат либо она отсутствовала из-за неправомерных действий этого лица (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 25.12.2018 № 46).

Кстати, к административной ответственности по одной и той же норме могут привлечь и организацию, и ее должностных лиц (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5).

И еще. Получив сигнал о задержке зарплаты, трудовые инспекторы вполне могут прийти на предприятие с внеплановой проверкой (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875).