Компенсация расходов на переезд работника не облагается НДФЛ

Компенсация при переезде на работу в другую местность

Если для выполнения служебных обязанностей по предварительной договоренности с работодателем работнику необходимо переехать на постоянное жительство в другую местность, работодатель должен выплатить ему компенсацию (ст. 169 ТК РФ).

Такая ситуация может возникнуть, когда организация-работодатель переводит работника на работу в свое подразделение (филиал) в другом городе, то есть работодатель и работник состоят в трудовых отношениях.

Как правило, перевод работника допускается только с его согласия (ст. 72 – 74 ТК РФ). Такой перевод может быть постоянным или временным.

Без согласия работника работодатель может перевести его на другую работу:

• в случае производственной необходимости (например, для предотвращения аварии);
• при простое;
• для замещения временно отсутствующего работника.

Перевод в этих случаях может быть только временным.

Какие расходы компенсирует работодатель?

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 года № 187 в сумму компенсации при переезде на работу в другую местность включают:

• стоимость проезда работника и членов его семьи до города, в котором расположена фирма или ее филиал (кроме случаев, когда фирма предоставляет для переезда собственный транспорт);
• расходы на оформление проездных документов;
• расходы за пользование в поезде постельными принадлежностями;
• расходы на провоз имущества (багажа) весом до 500 кг на работника;
• расходы на провоз имущества (багажа) весом до 150 кг на каждого члена семьи работника;
• расходы по обустройству работника на новом месте жительства в размере его месячного оклада по новому месту работы;
• расходы по обустройству членов семьи работника на новом месте жительства в размере 1/4 его месячного оклада по новому месту работы (выплачивается каждому члену семьи);
• суточные – в размере 100 рублей за каждый день нахождения в пути.

Конкретные размеры возмещения расходов при переезде в другую местность определяют в трудовом договоре.

Нужно ли платить НДФЛ?

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и регионов, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм). Такие выплаты могут быть связаны, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.

Минфин России в письме от 1 октября 2020 № 03-04-05/85847 отмечает, что суммы возмещения работодателем расходов работника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность освобождаются от НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.