Когда высокотехнологичное ОС нельзя продать с убытком

Когда организация продает высокотехнологичное ОС при формировании первоначальной стоимости которого учитывались расходы с коэффициентом 1,5, то убыток от такой продажи будет равен нулю. Об этом сообщил Минфин в письме от 31.10.2023 г. № 03-03-06/1/103773.

Когда можно применять повышенный коэффициент

Минфин в своем письме от 18.12.2023 № 03-03-05/122631 уточнил, что расходы по высокотехнологичному оборудованию учитываются с коэффициентом 1,5, если такие ОС введены в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержатся в перечне правительства.

Ведомство отмечает, что распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р утвержден перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого организация вправе применять коэффициент 1,5. Так, в перечень включены:

• средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга;
• устройства охранной и пожарной сигнализации;
• подъемные краны;
• лифты;
• оборудование холодильное и морозильное (кроме бытового);
• камеры холодильные сборные;
• станки токарные, сверлильные и др.

Указанный перечень вступил в силу со дня опубликования, 21 июля 2023 года.

Следовательно, организации вправе применять коэффициент 1,5 к расходам по ОС, которые указаны в перечне и введены в эксплуатацию с 21 июля 2023. Важно, чтобы учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год было предусмотрено применение такого коэффициента.

Когда убыток от продажи высокотехнологичного ОС будет равен нулю

Когда организация продает амортизируемое имущество, она имеет право уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость этого амортизируемого имущества.

Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации. Это закреплено в п. 3 ст. 268 НК РФ.

В таком же порядке списывается убыток от продажи НМА.

Но Минфин в письме от 31.10.2023 г. № 03-03-06/1/103773 разъяснил, что если организации продает ОС, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от их реализации нужно признается равным 0. Это относится к высокотехнологичному оборудованию или активам из сферы искусственного интеллекта.

То есть, полученный при продаже высокотехнологичного ОС списать не получится.