Когда возникнет разница между базами начисления НДФЛ и страховых взносов за 2024 год

Рассчитаться с работниками в последний рабочий день уходящего года обязаны компании, у которых дата выплаты зарплаты за декабрь приходится на новогодние праздники (с 1 по 8 января). НДФЛ нужно перечислить в бюджет в этот же день, а страховые взносы по обычному графику – 28 января.

Если установленные в компании даты выплаты зарплаты не попадают на новогодние каникулы, рассчитаться с работниками за декабрь можно по обычному графику, в январе. Но в этом случае, база для начисления НДФЛ и база, облагаемая страховыми взносами, будут разными.

При определении баз:

• в отношении НДФЛ главное значение имеет факт выплаты зарплаты работнику;
• в отношении страховых взносов – факт начисления зарплаты.

Налоговая база НДФЛ – это совокупность доходов, полученных работником за налоговый период (год). Датой появления у работника дохода считается день получения им денежных средств наличными из кассы или переводом на банковскую карту (п. 1 ст. 223 НК РФ). Все выплаты за труд, произведенные в пользу работника в течение года, составляют налоговую базу за этот период. В нее входит, в том числе и зарплата за декабрь, выплаченная в декабре.

Как в 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2024 года

База для исчисления страховых взносов – это сумма выплат и иных вознаграждений за труд, начисленных за расчетный период (год) в пользу работников (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.). Облагаемая взносами база рассчитывается с начала расчетного периода до месяца, за который начислена зарплата, независимо от даты выплаты (п. 1 ст. 424 НК РФ). Таким образом в базу обложения страховыми взносами по итогам года попадают все выплаты в пользу работников, начисленные с января по декабрь. В том числе и декабрьская зарплата даже ели она выплачена в январе.

Как заполнить уведомление при досрочной уплате страховых взносов за декабрь 2024 года

В зависимости от даты выплаты декабрьской зарплаты могут быть две ситуации:

1. Заработная плата за декабрь 2024 года выплачена в декабре.

В налоговую базу по НДФЛ попадут все выплаты в пользу работников с января по декабрь, включая декабрьскую зарплату.

В базу, облагаемую страховыми взносами, попадет вся начисленная зарплата, в том числе за декабрь.

Если не было отдельных выплат, необлагаемых страховыми взносами и, или НДФЛ, базы совпадут.

2. Заработная плата за декабрь 2024 будет выплачена в январе 2025 года.

В налоговую базу по НДФЛ должны войти только те доходы, которые получены работниками. Соответственно, зарплата за декабрь 2024, выплаченная в январе 2025 года, в налоговую базу 2024 года не попадает. Она должна быть учтена в 2025 году.

Со страховыми взносами иначе. В облагаемую взносами базу попадут все начисления с января по декабрь 2024 года. Даже если декабрьская зарплата выплачена в январе, начислена она за декабрь, и должна быть учтена в страховой базе за 2024 год.

В этом возникнет разница между базой по НДФЛ и базой по страховым взносам.

Бухгалтерия.ру