Годовые премии работникам за 2024 год: как перенести сроки выплаты?

Изначально система премирования должна быть установлена локальным нормативным актом компании. Это может быть: Положение об оплате труда, Положение о премировании, раздел в Правилах внутреннего трудового распорядка (ст. 135 ТК РФ). Одновременно с этим отдельный пункт о премировании должен вписан в трудовые договоры с работниками.

С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ. Если с 2024 году выплаты в пределах 5 млн рублей облагались НДФЛ по ставке 13%, с 2025 года эта планка по уровню дохода существенно понижена. Повышенную ставку НДФЛ 15% нужно применять с дохода от 2,4 млн рублей.

Компании из категории крупного бизнеса еще в октябре заявили о переносе на декабрь 2024 года традиционных выплат годовых премий и бонусов.

Сроки выплаты премий

ТК РФ предоставляет работодателям право самостоятельно устанавливать правила начисления и сроки выплаты любых видов премий: производственных и непроизводственных.

Производственные премии всегда «привязаны» к определенным показателям труда. Непроизводственные премии могут выплачивать к юбилейным датам, праздникам, определенным событиям.

При начислении производственных премий оцениваются результаты труда и выполнение каждым работником «премиальных» показателей за определенный период. По логике, для выплаты годовой премии должен быть полностью завершен год. Но это не означает, что работодатель не может выплатить годовую премию в последние дни года. Оценить годовые результаты труда можно и по состоянию на декабрь, ведь большинство данных уже сформировано. Все зависит от того, какие условия выплаты премии установлены в локальных актах компании.

Если согласно Положению об оплате труда, Положению о премировании или прочим локальным нормативным актам компании выплата премии предусматривает выполнение конкретных KPI, которые не могут быть выполнены к декабрю в 2024 году, налоговые органы смогут успешно оспорить учет расходов на премии в налоговой базе по налогу на прибыль за 2024 год.

Если премия выплачивается ранее установленного срока

Положением о премировании может быть установлено, что премия за определенный период, например, за год, выплачивается в месяце, следующем за отчетным либо в марте следующего года, либо в точную дату. Любая формулировка не будет нарушением ТК РФ  (письмо Минтруда России  от 18.10.2024 № 14-5/ООГ-6100, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если сроки выплаты годовой премий зафиксированы в локальных актах компании, и их нужно перенести на более ранний срок, понадобится приказ руководителя компании о переносе даты выплаты. С этим документом нужно ознакомить работников «под роспись».

Если выплата премии «завязана» на показатели, которые нельзя оценить по состоянию на последний месяц года, сначала нужно скорректировать эти пункты в локальных нормативных актах компании. Плохой, но подходящий совет – сделать это «задним числом».

Если срок выплаты годовой премий четко не зафиксирован в документах компании, то и переносить нечего. Достаточно приказа о выплате премии.

Если премия выплачивается к Новому году

Такая премия считается непроизводственной. Для ее выплаты достаточно приказа руководителя.

Но имейте в виду, что премии к праздникам – это разовые премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей и производственной деятельностью. Они не направлены на получение дохода компании, а значит, не считаются экономически обоснованными затратами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому их нельзя учитывать в базе по налогу на прибыль.

Если вы хотите, назвать премию выплатой к празднику и сэкономить на страховых взносах – это очень рискованно. Налоговики настаивают на том, что праздничные премии облагаются страховыми взносами в полном объеме. Основание — статья 422 НК РФ, в которой перечислены выплаты, не облагаемые взносами. В списке нет праздничных премий.

Неуплата страховых взносов с праздничных премий грозит разбирательствами, начислением пени и штрафами.

Альтернативный вариант — оформить выплату как подарок. Подойдет для небольших компаний с ограниченным списком работников, одаряемых работодателем. Потребуется договор дарения, предметом которого будут деньги.

В таком случае праздничная премия становится подарком, не относится к трудовым отношениям и не облагается страховыми взносами. В отношении такой премии:

• нужно удержать НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей ( пункт 28 статьи 217 НК РФ).
• ее нельзя учесть в налоговой базе по налогу на прибыль.

Бухгалтерия.ру