Когда входной НДС можно отнести к налоговым расходам

Минфин в письме от 23 апреля 2024 № 03-03-06/1/37822 расписал, что входной НДС включается в расходы по налогу на прибыль только в случаях, прямо указанных в НК РФ и перечисленных в пунктах 2 и 2.1 статьи 170 НК РФ:

• для операций, освобождаемых от НДС на основании статьи 149 НК РФ. То есть купленные товары (работы, услуги) специально приобретены для осуществления операций, которые по Налоговому кодексу в налоговую базу не включаются и, следовательно, не облагаются НДС;
• для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
• для операций по реализации работ (услуг), освобождаемых от НДС по статье 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ, кроме входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, используемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
• лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС. Это касается фирм, которые приобретают товары (работы, услуги) и не являются плательщиком НДС или использовали свое право на освобождение от уплаты налога ;
• для операций, не признаваемых объектом обложения НДС на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ (если иное не установлено НК РФ).

Также на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ в расходы по налогу на прибыль включается НДС, предъявленный:

• при приобретении имущественных прав при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) по статье 155 НК РФ;
• при приобретении автомобилей и мотоциклов для перепродажи согласно пункту 5.2 статьи 154 НК РФ.

А на основании пункта 2.1 статьи 170 НК РФ в расходы по налогу на прибыль включается НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, имущественным правам, которые полностью или частично приобретаются за счет бюджетных субсидий (бюджетных инвестиций). В стоимость товаров (работ, услуг) этот налог не включается.

Если бюджетные средства использованы частично, налог включается в прочие расходы в доле, приходящейся на эти средства.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор