Когда «упрощенец» может не выставлять счета-фактуры на аванс

Упрощенцы, которые «работают с НДС», не освобождены от обязанности выставлять счета-фактуры покупателям, независимо от ставки НДС, применяемой на УСН.

Это касается как предоплаты, так и отгрузки товаров (работ, услуг). Срок для оформления счета-фактуры – не позднее 5 календарных дней с момента получения аванса или отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Эта норма может не применятся в исключительном случае. Он приведен в пункте 13 Методических рекомендациях по НДС для УСН 2026, которые опубликованы письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.

Если компания или ИП на УСН получила аванс и планирует отгрузить товары (выполнить работы, оказать услуги) в счет этого аванса в том же квартале, бухгалтер может:

• Не исчислять НДС с аванса.
• Не выставлять счет-фактуру при получении аванса.
• Составить счет-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке.

Поэтому, если вы уверены, что отгрузка произойдет до конца текущего квартала, можете отложить оформление счета-фактуры и уплату НДС до момента отгрузки. Это удобно, так как позволяет избежать лишних операций и корректировок.

Если в течение квартала произошла частичная отгрузка в счет полученного аванса, то НДС исчисляется только с той части аванса, которая не была отгружена. В этом случае можно выставить счет-фактуру на оставшуюся сумму аванса, по которой отгрузка не состоялась до конца квартала.

Документ: Методические рекомендации по НДС для УСН 2026

Выставленный счет-фактуру нужно регистрировать в книге продаж, в которой содержатся все выставленные в течение текущего квартала счета-фактуры. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС. 

Напоминаем, счета-фактуры на аванс не составляются, если предоплата поступила:

• за товары, работы, услуги, не облагаемые НДС или облагаются по ставке 0%;
• за товары (работы, услуги), длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев;
• компании на УСН, которая не платит НДС на основании статей 145 и 145.1 НК РФ, годовой доход менее 20 млн рублей;
• в иных случаях.

Бухгалтерия.ру