Когда убыток, полученный при продаже ОС, не списывается

Убыточная комиссия

Расходы с повышающим коэффициентом в первоначальной стоимости ОС

Если закон предусматривает учет отдельных расходов в повышенном размере, то они включаются в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ, организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества учитывают расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию, включенных в реестр, с применением повышающего коэффициента (ст. 257 НК РФ).

Напомним, до 1 января 2025 года этот коэффициент был 1,5, с 1 января 2025 года его увеличили до 2.

Убыточная комиссия

Списание убытка, полученного при продаже ОС

Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

 Пример. Учет убытка при продаже ОС

	 Фирма продает станок за 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб.

	 Срок полезного использования станка – 8 лет. В фирме его эксплуатировали 3 года.

	 Убыток от продажи станка составил:

	 60 000 – 10 000 – (120 000 – 40 000) = 30 000 руб.

	 Этот убыток нужно списывать равномерно в течение 5 лет (8 – 3).

	 Ежемесячно фирма может уменьшать прибыль на 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес уточнение и в статью 268 НК РФ. Если фирма продает высокотехнологичные основные средства, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с повышающим коэффициентом, убыток от их реализации признается равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).

Другими словами, убыток, полученный при реализации высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта, списать нельзя.