Когда платить НДФЛ и взносы, если компания платит работникам на ГПД авансы

Суммы аванса, полученные физическим лицом-подрядчиком по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, включаются в его доход того налогового периода, в котором получены, независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Когда платится НДФЛ и как включать в 6-НДФЛ

Датой получения дохода считается день, когда деньги фактически поступили на счет исполнителя либо были выданы «на руки». Это значит, что НДФЛ нужно исчислить и удержать именно в момент выплаты аванса, а не дожидаться подписания акта выполненных работ ((письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 28.09.2020 № 03-04-06/84695).

НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода

Налог удерживается непосредственно при выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сроки перечисления в бюджет зависят от того, в какой период месяца вы провели платеж (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так:

• Если удержали с 1-го по 22-е число — платить нужно до 28-го числа текущего месяца.
• Если с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца.
• Для декабрьских выплат (с 23 по 31 число) крайний срок — последний рабочий день года.

Поскольку аванс и окончательный расчет могут происходить в разные месяцы (и даже кварталы), в отчетности 6-НДФЛ эти суммы фиксируются дважды — по факту каждой выплаты. Это могут быть разные месяцы, в том числе с переходом в другой квартал.

В разделе 1 вы указываются суммы налога в строках 020–026. Показатель по строке 020 должен быть равен сумме значений всех заполненных строк 021 – 026 за все отчетные периоды.

В разделе 2 отражаете данные о доходах и удержаниях в соответствующих строках (120, 131, 140, 160 и др.) в том отчетном периоде, когда деньги фактически ушли исполнителю. Далее по строкам 161 – 166 также указывается НДФЛ, удержанный в текущем квартале, в зависимости от сроков удержания.

Когда платить страховые взносы и когда отчитываться

В большинстве случаев вознаграждение по ГПД облагается взносами по тому тарифу, который применяет заказчик — российская организация или ИП: 30% или 15,1%.

Если исполнитель — самозанятый или ИП, взносы не начисляются.

В отличие от НДФЛ, страховые взносы привязаны не к «движению денег», а к факту признания расходов.

Начисление страховых взносов с выплат по договору ГПХ осуществляется в том месяце, в котором начислено вознаграждение по договору ГПХ на основании соответствующего приемо-сдаточного документа, например, акта. То есть, база для взносов формируется только после того, как работа принята заказчиком (подписан акт) (письмо Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

При этом сумма аванса может быть выплачена подрядчику или исполнителю либо за полностью выполненную им работу или услугу по гражданскому договору либо за ее отдельный этап.

Начисления отражаются в РСВ после того, как был подписан акт сдачи-приемки:

• подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
• разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Таким образом, база по страховым взносам и НДФЛ в периодах выплаты аванса по ГПД будут различаться.

Взносы на травматизм

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве по договорам ГПХ платятся только в том случае, если такая обязанность прямо прописана в тексте соглашения между заказчиком и исполнителем. Если этого пункта нет, то и объекта обложения «травматизмом» не возникает (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).

Бухгалтерия.ру