Когда на требование налоговой можно не отвечать

В требовании, выставленном вне рамок налоговой проверки, ИФНС обязана указать сделку, по которой инспекторам необходима информация. Если этих данных нет, требование подлежит отмене.

Такая причина отмены требования сформулирована в решении ФНС от 27.10.22 № КЧ-2-9/1346@.

Спор между компанией и ИФНС возник после того, как налоговая выслала требование о представлении документов, не указав в нем конкретную сделку, в отношении которой необходима информация.

Налоговая запросила большой пакет документов, в том числе: расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности; оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10, 41, 43, 60, 62, 71, 73, 76, 86; акты инвентаризации; анализ по счетам 10, 41, 43, 60, 62, 71, 73, 76, 86 в разрезе субсчетов, договоров, контрагентов; акты сверки расчетов по счетам 60, 62, 71, 73, 76, 86; договоры по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; претензии, досудебные претензии и документы; сведения о принятии обеспечительных мер, и другие документы (информация).

В своей жалобе, юристы компании сослались на п.2 ст. 93.1 НК РФ, по которому налоговикам дано право истребовать документы, если есть обоснованная необходимость получить сведений по конкретной сделке. То есть, именно по сделке, а не по всей деятельности компании, ее части или периоду.

Принимая решение об отмене этого требования, ФНС учла положения п.2 ст. 93.1 НК РФ и позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 16.07.2004 № 14-П.

При истребовании документов ИФНС должна:

• исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности;
• не допускать произвольного истребования документов или информации вне рамок проведения налоговых проверок.

Поскольку требование не позволяло идентифицировать конкретную сделку, ФНС приняла решение от 27.10.22 № КЧ-2-9/1346@ о его отмене.

Истребование документов налоговой инспекцией