Когда коммерческой фирме нужен казначейский счет?

02.06.2025 распечатать

Главная особенность казначейского счета в том, что на него поступают только бюджетные средства. Им пользуются участники бюджетных процессов. А когда обычная коммерческая фирма заключает госконтракт, она становится таким участником и обязана открыть счет в казначействе. Как это отразить в бухучете и как платить НДС с полученных средств?

Если коммерческая фирма получает деньги по госконтрактам, то у нее должен быть открыт казначейский счет. Его открывают для контроля за бюджетными деньгами, и это должно быть отражено в учете.

Чтобы не запутаться, данные о деньгах, которые хранятся на этом счете, отражают в учете на счете 55 «Специальные счета в банках».

Иногда поступление денег на казначейский счет вызывает некоторые затруднения. Например, коммерческая организация на ОСН получает денежные средства от заказчика на казначейский счет по госзаказам. Перевести с этого счета на свой расчетный счет можно только по мере выполнения работ. А как платить НДС?

Никаких исключений в вопросе начисления НДС с полученных авансов нет, и то, что фирма до поры не вправе распоряжаться полученными деньгами, значения не имеет. Связь налогообложения с возможностью использования средств НК РФ не устанавливает.

Ограничений по виду счетов, на которые получены денежные средства, в НК РФ нет.

Для целей исчисления НДС действует единое правило. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

дата оплаты в счет предстоящих отгрузок;
дата самой отгрузки.

Для отражения аванса по госконтракту к счету 55 должен быть открыт субсчет «Авансы по госконтракту».

При получении аванса нужно сделать проводки по получению средств и начислению НДС с полученного аванса:

Дебет 55 «Авансы по госконтракту» Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

- получен аванс по госконтракту;

Дебет 76 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

- начислен НДС с аванса по госконтракту.

Когда произойдет реализация, начисляют НДС с реализации, а сумму авансового НДС принимают к вычету.

После этого открывается доступ к бюджетным деньгам. Их перечисление на расчетный счет отражают проводкой:

Дебет 51 Кредит 55 «Авансы по госконтракту»

- получены на расчетный счет средства по госконтракту.

Но больше начислять НДС не придется. Авансовый НДС был начислен при получении аванса, а отгрузочный - при отражении реализации (см. Постановление АС СЗО от 21 декабря 2017 г. № Ф07-13707/2017).

Заметим, что ситуация с авансами по госконтрактам «классическая». Она описана еще в письме Минфина от 18 августа 2016 г. № 03-07-11/48423.