Когда и как нужно сообщить в ИФНС о неудержанном НДФЛ с работника в 2025 году

Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса устанавливает для налогового агента такую обязанность: если удержать НДФЛ невозможно, то налоговый агент должен письменно сообщить работнику и своей налоговой инспекции о сумме дохода и сумме неудержанного НДФЛ.

Правило по неудержанному НДФЛ изменили в 2025 году (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ). Точнее так: изменен предельный срок для удержания НДФЛ.

Срок подачи сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержания налога нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Раньше нужно было сообщать об этом в течение календарного года, т.е. до 31 декабря. Более того, теперь если НДФЛ удержан в январе следующего года, вообще никого информировать не нужно.

При этом нужно помнить, что и для удержания НДФЛ с такого дохода есть предельный срок.

Удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме за истекший год необходимо до 31 января следующего года.

Например, 16 декабря 2025 года работнику выплачен доход в натуральной форме, других доходов до конца 2025 года он не получал. 12 января 2026 года этому работнику выплачена зарплата и удержан НДФЛ с натурального дохода. В этом случае сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ не нужно, так как по новым правилам его можно удержать до 31 января 2026 года.

Данное правило касается не только дохода в натуральной форме. Могут возникнуть другие ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ.

Сейчас самое время подписаться на бератор Практическая энциклопедия бухгалтера по выгодной цене - скачайте счет.

По какой форме сообщают в ИФНС о неудержанном НДФЛ

Подавать такое сообщение нужно в составе расчета 6-НДФЛ.

В годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля и разделы:

• в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года;
• в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают: суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде; суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Для сообщения о неудержанном НДФЛ предназначен именно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» - приложение к расчету 6-НДФЛ

Значит, если компания удержит налог до 31 января 2026 года, то она не должна извещать об этом налоговую инспекцию. Поле 170 и раздел 4 в Справке заполнять не нужно.

Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 года.

Бухгалтерия.ру